Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54 НК РФНужно учитывать трехлетний срок по ст. 78 НК РФ при корректировке налоговой базы в периоде выявления ошибки, повлекшей переплату налога >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, выявленная ошибка в исчислении налоговой базы должна была быть исправлена путем представления уточненной декларации за тот налоговый период, в котором ошибка была допущена, что в данном случае не было сделано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, выявленная ошибка в исчислении налоговой базы должна была быть исправлена путем представления уточненной декларации за тот налоговый период, в котором ошибка была допущена, что в данном случае не было сделано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);
(КонсультантПлюс, 2025)суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);
(КонсультантПлюс, 2025)суммы корректировки налоговой базы в сторону уменьшения по выявленным ошибкам, которые в прошлых периодах привели к переплате налога (строка 400 Приложения N 2 к листу 02);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В налоговой декларации за 2018 год общество при исчислении налогооблагаемой прибыли заявило расходы, отразив их в декларации как корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, которые привели к излишней уплате налога. Данная сумма расходов представляла собой безнадежную к взысканию сумму задолженности перед налогоплательщиком, имевшейся у организации, сведения о которой исключены из единого государственного реестра юридических лиц в 2016 году.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Корректировка налоговой базы по выявленным --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Корректировка налоговой базы по выявленным --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заявили корректировку налоговой базы по выявленным ошибкам прошлого периода, которые привели к излишней уплате налога, при подаче пояснений опишите их. Например, такое возможно, если были ошибки в отражении положительных курсовых разниц по дебиторской задолженности в иностранной валюте.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заявили корректировку налоговой базы по выявленным ошибкам прошлого периода, которые привели к излишней уплате налога, при подаче пояснений опишите их. Например, такое возможно, если были ошибки в отражении положительных курсовых разниц по дебиторской задолженности в иностранной валюте.
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Сумма корректировки налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым налоговым периодам, приведшим к излишней уплате налога на прибыль, отражается по строке 400 приложения 2 к листу 02 декларации.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Сумма корректировки налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым налоговым периодам, приведшим к излишней уплате налога на прибыль, отражается по строке 400 приложения 2 к листу 02 декларации.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Исправить ошибку путем корректировки налоговой базы налогового (отчетного) периода, в котором ошибка выявлена, можно в следующих случаях (п. 1 ст. 54 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Исправить ошибку путем корректировки налоговой базы налогового (отчетного) периода, в котором ошибка выявлена, можно в следующих случаях (п. 1 ст. 54 НК РФ):