Корректировка НДС при раздельном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка НДС при раздельном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировка реализации влияет на пропорцию для распределения "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировка реализации влияет на пропорцию для распределения "входного" НДС
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, если при получении бонуса от продавца цена товаров уменьшается, то размер принятого к вычету НДС (определенный на основе раздельного учета) должен быть скорректирован в сторону уменьшения.
(КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, если при получении бонуса от продавца цена товаров уменьшается, то размер принятого к вычету НДС (определенный на основе раздельного учета) должен быть скорректирован в сторону уменьшения.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 N 41-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 2 статьи 424 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с жалобой публичного акционерного общества "Банк ВТБ"Так, согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю контрагентом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 17 постановления от 30 мая 2014 года N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"). В основу такого подхода, признающего общим правилом невозможность корректировки ранее согласованной в договоре цены на сумму налога, положено вытекающее из существа отношений поставщика и покупателя распределение между ними риска учета налоговых обязательств при определении цены товара (работы, услуги). Указанный риск, следуя за публично-правовым бременем уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет и выделения налога в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах, лежит, как разъяснено Пленумом, именно на поставщике как плательщике данного налога в связи с реализацией им товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Как составить и подать пояснения к декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример фрагмента ответа на требование налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС по расхождениям, связанным с раздельным учетом НДС:
(КонсультантПлюс, 2025)Пример фрагмента ответа на требование налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС по расхождениям, связанным с раздельным учетом НДС:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом согласно разъяснениям Минфина России организации следует пересчитать пропорцию для раздельного учета "входного" НДС за I квартал 2023 г. Общая сумма выручки, а также сумма облагаемой НДС выручки за I квартал 2023 г. уменьшена на 10 000 000 руб. Таким образом, после корректировки общая сумма выручки за I квартал составила 90 000 000 руб., в том числе от облагаемых операций - 70 000 000 руб. Следовательно, к вычету в I квартале может быть предъявлено не 80%, а 77,78% (70 000 000 руб. : 90 000 000 руб. x 100) суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом согласно разъяснениям Минфина России организации следует пересчитать пропорцию для раздельного учета "входного" НДС за I квартал 2023 г. Общая сумма выручки, а также сумма облагаемой НДС выручки за I квартал 2023 г. уменьшена на 10 000 000 руб. Таким образом, после корректировки общая сумма выручки за I квартал составила 90 000 000 руб., в том числе от облагаемых операций - 70 000 000 руб. Следовательно, к вычету в I квартале может быть предъявлено не 80%, а 77,78% (70 000 000 руб. : 90 000 000 руб. x 100) суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для облагаемых и необлагаемых операций.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Получение корректировочного счета-фактуры >>>
Статья: Владельцам автомобилей: какие изменения произошли в первом полугодии 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Соответственно, будут скорректированы правила о вычетах - вводится исключение из их списка: при перепродаже этих транспортных средств нельзя будет принять "входящий" НДС к вычету. Предъявленные суммы налога в этом случае будут учитываться в стоимости товара.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Соответственно, будут скорректированы правила о вычетах - вводится исключение из их списка: при перепродаже этих транспортных средств нельзя будет принять "входящий" НДС к вычету. Предъявленные суммы налога в этом случае будут учитываться в стоимости товара.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как и в каких случаях налоговому агенту вести раздельный учет НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как и в каких случаях налоговому агенту вести раздельный учет НДС
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 N Ф06-23518/2022 <О доначислениях фирме, выставлявшей счета-фактуры с выделением НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Служители Фемиды приняли к сведению, что общество не вело раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычеты по НДС заявлялись в книге покупок в общем порядке без ведения раздельного учета по видам деятельности. В этой связи отклонены доводы фирмы о наличии права на освобождение от налогообложения услуг застройщика на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 ключевого фискального НПА. Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, кассация не обнаружила.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Служители Фемиды приняли к сведению, что общество не вело раздельный учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычеты по НДС заявлялись в книге покупок в общем порядке без ведения раздельного учета по видам деятельности. В этой связи отклонены доводы фирмы о наличии права на освобождение от налогообложения услуг застройщика на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 ключевого фискального НПА. Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену обжалуемых судебных актов, кассация не обнаружила.
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Получается, что при реализации в рамках совместной деятельности только товарищ, ведущий общие дела, обязан выставлять соответствующие счета-фактуры. Право на вычет "входного" НДС за товарищество также имеет участник, ведущий общие дела. Необходимым условием для этого является счет-фактура, выставленный продавцом на имя данного участника. Если в выставляемых поставщиками счетах-фактурах в качестве покупателя указан иной участник, не исполняющий обязанности налогоплательщика, поставщику необходимо внести исправление в счет-фактуру.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Получается, что при реализации в рамках совместной деятельности только товарищ, ведущий общие дела, обязан выставлять соответствующие счета-фактуры. Право на вычет "входного" НДС за товарищество также имеет участник, ведущий общие дела. Необходимым условием для этого является счет-фактура, выставленный продавцом на имя данного участника. Если в выставляемых поставщиками счетах-фактурах в качестве покупателя указан иной участник, не исполняющий обязанности налогоплательщика, поставщику необходимо внести исправление в счет-фактуру.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Однако, по нашему мнению, данная позиция необоснованна, поскольку нормами НК РФ порядок корректировки ранее рассчитанной пропорции для определения суммы НДС к вычету не установлен, а изменение стоимости отгруженной продукции не свидетельствует о совершении ошибки в периоде отгрузки. Поэтому с учетом положений ст. 51 и ст. 81 НК РФ при изменении стоимости отгрузки или при возврате товара, по нашему мнению, пропорцию пересчитывать не следует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Однако, по нашему мнению, данная позиция необоснованна, поскольку нормами НК РФ порядок корректировки ранее рассчитанной пропорции для определения суммы НДС к вычету не установлен, а изменение стоимости отгруженной продукции не свидетельствует о совершении ошибки в периоде отгрузки. Поэтому с учетом положений ст. 51 и ст. 81 НК РФ при изменении стоимости отгрузки или при возврате товара, по нашему мнению, пропорцию пересчитывать не следует.