Корректировка реализации упд
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации упд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Формула цены ГСМ
(КонсультантПлюс, 2024)...Ответчик письмами... просил поставщика привести в соответствие УПД и одновременно скорректировать сумму поставки по иной цене.
(КонсультантПлюс, 2024)...Ответчик письмами... просил поставщика привести в соответствие УПД и одновременно скорректировать сумму поставки по иной цене.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2022 N 18АП-9580/2022 по делу N А76-2734/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Однако по УПД от 28.06.2019 N 54 обществом "возвращены" вращатели 2-37В-00, приобретенные по УПД от 21.01.2019 N 22 в количестве 5 шт. по цене 300000,00 руб. с НДС. Данный УПД учтен ООО "ОМЗ СБМ" в книге продаж за 2 квартал 2019 года. НДС от реализации в сумме 300 000 руб. исчислен. По УПД от 13.08.2019 N 79 учтена "обратная реализация" (возврат) товара, полученного от ООО "СтройСервис" по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 на поставку компрессоров и вращателей. При этом по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 НДС исчислен по ставке 18% в сумме 591 864,41 руб., а НДС при возврате товара исчислен по ставке 20% в сумме 646 666,67 руб., но итоговая сумма с учетом НДС не отличается, корректировка произведена за счет стоимости товара без НДС и цены за единицу товара. Документы, подтверждающие возврат товара в адрес ООО "СтройСервис" по счетам-фактурам от 12.12.2018 N 360, от 21.01.2019 N 22, не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено в части.Однако по УПД от 28.06.2019 N 54 обществом "возвращены" вращатели 2-37В-00, приобретенные по УПД от 21.01.2019 N 22 в количестве 5 шт. по цене 300000,00 руб. с НДС. Данный УПД учтен ООО "ОМЗ СБМ" в книге продаж за 2 квартал 2019 года. НДС от реализации в сумме 300 000 руб. исчислен. По УПД от 13.08.2019 N 79 учтена "обратная реализация" (возврат) товара, полученного от ООО "СтройСервис" по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 на поставку компрессоров и вращателей. При этом по счету-фактуре от 12.12.2018 N 360 НДС исчислен по ставке 18% в сумме 591 864,41 руб., а НДС при возврате товара исчислен по ставке 20% в сумме 646 666,67 руб., но итоговая сумма с учетом НДС не отличается, корректировка произведена за счет стоимости товара без НДС и цены за единицу товара. Документы, подтверждающие возврат товара в адрес ООО "СтройСервис" по счетам-фактурам от 12.12.2018 N 360, от 21.01.2019 N 22, не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот - выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
(Консультация эксперта, 2024)При возврате товара продавец вправе оформить корректировочный счет-фактуру, если при реализации товара использовался УПД.
(Консультация эксперта, 2024)При возврате товара продавец вправе оформить корректировочный счет-фактуру, если при реализации товара использовался УПД.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2024)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(КонсультантПлюс, 2024)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"д) участники оборота товаров, являющиеся комиссионерами (агентами), действующими от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, указанными в подпункте "г" настоящего пункта, - оформляют универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости;
(ред. от 15.12.2023)
"Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров"д) участники оборота товаров, являющиеся комиссионерами (агентами), действующими от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, указанными в подпункте "г" настоящего пункта, - оформляют универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2024 N 79997)70. По строке 010 указывается идентификатор файла обмена универсального передаточного документа, подписанного первой стороной (исправленный универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ), содержащий сведения об отгрузке (передаче) товаров, - ID файла, содержащий (повторяющий) имя сформированного файла, без расширения в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.01.2024, регистрационный N 77001).
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2024 N 79997)70. По строке 010 указывается идентификатор файла обмена универсального передаточного документа, подписанного первой стороной (исправленный универсальный передаточный документ, универсальный корректировочный документ), содержащий сведения об отгрузке (передаче) товаров, - ID файла, содержащий (повторяющий) имя сформированного файла, без расширения в соответствии с приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, и представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.01.2024, регистрационный N 77001).