Корректировка реализации в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом проведенные налогоплательщиком корректировки привели к возникновению отрицательного баланса газа (разбалансу), приобретенного для реализации населению. Из представленных документов следует зависимость значений разбаланса по году с произведенными корректировками на уменьшение и общими убытками, отраженными в декларациях по налогу на прибыль. Так, чем больше произведенных корректировок на уменьшение за период, тем больше отрицательный разбаланс газа и, соответственно, убытки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом проведенные налогоплательщиком корректировки привели к возникновению отрицательного баланса газа (разбалансу), приобретенного для реализации населению. Из представленных документов следует зависимость значений разбаланса по году с произведенными корректировками на уменьшение и общими убытками, отраженными в декларациях по налогу на прибыль. Так, чем больше произведенных корректировок на уменьшение за период, тем больше отрицательный разбаланс газа и, соответственно, убытки.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2024 N 11АП-10511/2024 по делу N А49-12268/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Как указывает налогоплательщик, сведения по реализации сельхозпродукции как собственного производства, так и покупных товаров были отражены ООО "Рассвет" в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль (корректировка N 1). Согласно уточненной налоговой декларации сумма выручки от реализации товаров собственного производства налогоплательщиком была уменьшена и составила 32 517 102 руб., сумма выручки от реализации покупных товаров налогоплательщиком увеличена и составила 177 076 796 руб. Уточненная налоговая декларация была представлена Обществом в налоговый орган 07.11.2022 (рег.номер 1595885263) до вынесения Акта налоговой проверки N 476 от 28.12.2022 и Решения N 457 от 29.06.2023 и являлась предметом рассмотрения налоговой проверки. Нарушений по объемам выручки, полученной от реализации товаров собственного производства и покупных товаров по уточненной налоговой декларации налоговым органом не установлено, что отражено на стр. 187 Акта проверки, стр. 37 Дополнения к Акту проверки.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Как указывает налогоплательщик, сведения по реализации сельхозпродукции как собственного производства, так и покупных товаров были отражены ООО "Рассвет" в уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль (корректировка N 1). Согласно уточненной налоговой декларации сумма выручки от реализации товаров собственного производства налогоплательщиком была уменьшена и составила 32 517 102 руб., сумма выручки от реализации покупных товаров налогоплательщиком увеличена и составила 177 076 796 руб. Уточненная налоговая декларация была представлена Обществом в налоговый орган 07.11.2022 (рег.номер 1595885263) до вынесения Акта налоговой проверки N 476 от 28.12.2022 и Решения N 457 от 29.06.2023 и являлась предметом рассмотрения налоговой проверки. Нарушений по объемам выручки, полученной от реализации товаров собственного производства и покупных товаров по уточненной налоговой декларации налоговым органом не установлено, что отражено на стр. 187 Акта проверки, стр. 37 Дополнения к Акту проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете корректируют доходы от реализации. Выручку прошлого года можно уменьшить текущим периодом - в декларации излишне признанный доход отражают в строке 400. При увеличении выручки прошлого года надо сдать уточненку (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете корректируют доходы от реализации. Выручку прошлого года можно уменьшить текущим периодом - в декларации излишне признанный доход отражают в строке 400. При увеличении выручки прошлого года надо сдать уточненку (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по налогу на прибыль корректировка реализации в сторону уменьшения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по налогу на прибыль корректировка реализации в сторону уменьшения
Статья: Суд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Однако ВС обратил внимание на одно существенное обстоятельство: чтобы подавать уточненную декларацию, исключая из нее признанные ранее доходы, сделка должна быть не просто признана недействительной <6>. Стороны должны вернуть друг другу полученное ранее по сделке. То есть продавец ООО "Альфа" должен вернуть плату за автомобиль, а ООО "Бета" - вернуть ООО "Альфа" сам автомобиль. И после этого продавец может корректировать налог на прибыль, убирая доходы из декларации за год, в котором изначально были отражены такие доходы (то есть за 2023 г. в нашем случае).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Однако ВС обратил внимание на одно существенное обстоятельство: чтобы подавать уточненную декларацию, исключая из нее признанные ранее доходы, сделка должна быть не просто признана недействительной <6>. Стороны должны вернуть друг другу полученное ранее по сделке. То есть продавец ООО "Альфа" должен вернуть плату за автомобиль, а ООО "Бета" - вернуть ООО "Альфа" сам автомобиль. И после этого продавец может корректировать налог на прибыль, убирая доходы из декларации за год, в котором изначально были отражены такие доходы (то есть за 2023 г. в нашем случае).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (продавца) предоставление скидки покупателю за достижение договорных условий в части досрочной оплаты проданных непродовольственных товаров, если на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Корректировка стоимости товаров в сторону уменьшения не привела к недоплате налога на прибыль в периоде реализации товаров. В связи с этим организация вправе не производить перерасчет налоговой базы и налога на прибыль за предыдущий период и не подавать уточненную декларацию, а произвести корректировку в периоде предоставления скидки (абз. 2, 3 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, см. также Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(Консультация эксперта, 2025)Корректировка стоимости товаров в сторону уменьшения не привела к недоплате налога на прибыль в периоде реализации товаров. В связи с этим организация вправе не производить перерасчет налоговой базы и налога на прибыль за предыдущий период и не подавать уточненную декларацию, а произвести корректировку в периоде предоставления скидки (абз. 2, 3 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, см. также Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление счетной ошибки, допущенной организацией-работодателем при расчете и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2024 г., если она выявлена в 2025 г.?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки организация еще не представила в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. Полагаем, что она вправе скорректировать регистры налогового учета и представить декларацию в установленный срок в налоговый орган с учетом проведенной корректировки.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на дату выявления ошибки организация еще не представила в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. Полагаем, что она вправе скорректировать регистры налогового учета и представить декларацию в установленный срок в налоговый орган с учетом проведенной корректировки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если придерживаться позиции налоговых органов и рассматривать возврат объекта ОС как операцию, приводящую к искажению налоговой базы того периода, в котором реализован объект ОС и признаны расходы в виде части убытка, полученного при его реализации, то организации необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за все отчетные периоды начиная с периода, в котором реализован объект ОС, до периода его возврата <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если придерживаться позиции налоговых органов и рассматривать возврат объекта ОС как операцию, приводящую к искажению налоговой базы того периода, в котором реализован объект ОС и признаны расходы в виде части убытка, полученного при его реализации, то организации необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за все отчетные периоды начиная с периода, в котором реализован объект ОС, до периода его возврата <**>.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- пересчитать налоговую базу за период реализации, внести исправления в регистры налогового учета, отразив доход исходя из рыночной стоимости имущества;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- пересчитать налоговую базу за период реализации, внести исправления в регистры налогового учета, отразив доход исходя из рыночной стоимости имущества;
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму из строки 150 Приложения N 3 к листу 02 также включите в состав показателя строки 360 этого же Приложения. Далее общую сумму строки 360 перенесите в строку 050 листа 02, чтобы увеличить налоговую базу. Такую корректировку нужно сделать, потому что в строках 010 и 030 листа 02 выручка от реализации и стоимость реализованного права требования указываются в полной сумме, а не в размере предельной величины, которая учитывается при расчете налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму из строки 150 Приложения N 3 к листу 02 также включите в состав показателя строки 360 этого же Приложения. Далее общую сумму строки 360 перенесите в строку 050 листа 02, чтобы увеличить налоговую базу. Такую корректировку нужно сделать, потому что в строках 010 и 030 листа 02 выручка от реализации и стоимость реализованного права требования указываются в полной сумме, а не в размере предельной величины, которая учитывается при расчете налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика предоставление покупателю бонуса за достижение определенного объема закупок продукции (непродовольственных товаров), если по условиям договора на сумму предоставленного бонуса корректируется продажная стоимость поставленной продукции? В качестве бонуса покупателю передается дополнительная продукция, стоимость которой включена в общую стоимость продукции, предусмотренную договором. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)При изменении цены продукции в связи с предоставлением бонуса у организации возникает необходимость в корректировке налоговой базы и суммы налога на прибыль в отношении ранее признанной выручки. По разъяснениям Минфина России при изменении стоимости продукции корректировку следует производить в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ (Письмо от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985). Корректировка стоимости продукции в сторону уменьшения не привела к недоплате налога на прибыль в периоде поставки продукции. В связи с этим организация вправе не пересчитывать налоговую базу и налог на прибыль за предыдущий период и не подавать уточненную декларацию, а произвести корректировку в периоде предоставления бонуса (абз. 2, 3 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, см. также, например, Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(Консультация эксперта, 2025)При изменении цены продукции в связи с предоставлением бонуса у организации возникает необходимость в корректировке налоговой базы и суммы налога на прибыль в отношении ранее признанной выручки. По разъяснениям Минфина России при изменении стоимости продукции корректировку следует производить в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ (Письмо от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985). Корректировка стоимости продукции в сторону уменьшения не привела к недоплате налога на прибыль в периоде поставки продукции. В связи с этим организация вправе не пересчитывать налоговую базу и налог на прибыль за предыдущий период и не подавать уточненную декларацию, а произвести корректировку в периоде предоставления бонуса (абз. 2, 3 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, см. также, например, Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бухгалтер в тот же день исправил ошибку в налоговом учете, пересчитал налог и заполнил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Бухгалтер в тот же день исправил ошибку в налоговом учете, пересчитал налог и заполнил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по налогу на прибыль корректировка реализации в сторону уменьшения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в декларации по налогу на прибыль корректировка реализации в сторону уменьшения
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. Эту сумма отражается в составе показателя в строке 301 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1>.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. Эту сумма отражается в составе показателя в строке 301 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1>.