Корректировка реализации в сторону увеличения налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировка реализации в сторону увеличения налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Нормы Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")1. Учитывая, что законодатель использует термин "могут быть отнесены", а термин "обязан, должен" отсутствует, суд применил положения п. 7 ст. 3 НК РФ и удовлетворил требования организации в части начисления налога на прибыль в связи с отсутствием корректировки для целей налогообложения в сторону увеличения прибыли на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации (признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации вышеназванных ценных бумаг при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток)).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")1. Учитывая, что законодатель использует термин "могут быть отнесены", а термин "обязан, должен" отсутствует, суд применил положения п. 7 ст. 3 НК РФ и удовлетворил требования организации в части начисления налога на прибыль в связи с отсутствием корректировки для целей налогообложения в сторону увеличения прибыли на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации (признал обоснованность отражения налогоплательщиком убытка от реализации вышеназванных ценных бумаг при определении конечного финансового результатам (прибыль или убыток)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете по налогу на прибыль корректировку реализации прошлого периода в сторону увеличения
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в учете по налогу на прибыль корректировку реализации прошлого периода в сторону увеличения
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.08.2001 N ВГ-6-02/621@
"О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62"
(вместе с "Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций")Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).
"О Методических рекомендациях по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62"
(вместе с "Методическими рекомендациями по проверке правильности заполнения Приложения N 4 к Инструкции N 62 от 15 июня 2000 г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций")Так же по этой строке производится корректировка величины выявленной в бухгалтерском учете прибыли на суммы завышения учтенных в составе себестоимости проданных товаров (продукции работ, услуг) производственных затрат в результате их приобретения по ценам, превышающим рыночные более чем на 20% (по сделкам, цена по которым подлежит контролю со стороны налоговых органов).
Вопрос: ...Согласно п. 6 ст. 280 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ начиная с 01.01.2010 в случае приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Учитывая, что внесенные изменения ухудшают положение налогоплательщиков, правомерно ли считать, что по ценным бумагам, купленным в 2009 г. и ранее, а реализованным после 01.01.2010, для целей исчисления налога на прибыль принимается фактическая цена приобретения?
(Консультация эксперта, 2010)В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона N 281-ФЗ) в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. При этом предельное отклонение цен ценных бумаг устанавливается в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги (абз. 2 п. 6 ст. 280 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2010)В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона N 281-ФЗ) в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. При этом предельное отклонение цен ценных бумаг устанавливается в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги (абз. 2 п. 6 ст. 280 НК РФ).
Статья: К прочим расходам относятся суммы налогов и сборов...
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 3)И это еще не все вопросы. А отражение в расходах авансов по земельному и транспортному налогам, при том что по данным налогам отменена обязанность представлять расчеты по авансовым платежам? А пересчет таможенных пошлин (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) при корректировке таможенной стоимости?
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 3)И это еще не все вопросы. А отражение в расходах авансов по земельному и транспортному налогам, при том что по данным налогам отменена обязанность представлять расчеты по авансовым платежам? А пересчет таможенных пошлин (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) при корректировке таможенной стоимости?
Вопрос: Во II квартале 2021 г. получен корректировочный документ (УКД) от поставщика в сторону уменьшения стоимости работ. Первоначальный документ был проведен в IV квартале 2020 г. Нужно ли пересчитывать налог на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение отражайте в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251). Уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее, ведь не надо подавать "уточненку" и заявление о зачете (возврате) переплаты.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При выставлении корректировочного счета-фактуры продавец в учете по налогу на прибыль отражает изменение стоимости реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение отражайте в зависимости от того, приводит оно к уменьшению или к увеличению вашего дохода и, соответственно, налоговой базы (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251). Уменьшение стоимости реализованных товаров (работ, услуг) вы можете отразить либо в том периоде, когда произошла отгрузка, либо в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Второй вариант удобнее, ведь не надо подавать "уточненку" и заявление о зачете (возврате) переплаты.
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Можно выделить четыре основных вида корректировок:
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)Можно выделить четыре основных вида корректировок:
Статья: И снова об изменениях законодательства. На этот раз есть позитивные
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Отметим, что сами по себе системы уплаты авансовых платежей изменений не претерпели. Вместе с тем Федеральным законом N 150-ФЗ внесены поправки в перечень лиц, которые обязаны вносить в бюджет авансовые платежи один раз в квартал исходя из фактически полученной прибыли за первый квартал, полугодие и девять месяцев (то есть применять систему 2). Сделано это путем корректировки (причем в сторону увеличения) лимита доходов от реализации, величина которого определена абз. 1 п. 3 ст. 286 НК РФ.
(Антонова Г.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 7)Отметим, что сами по себе системы уплаты авансовых платежей изменений не претерпели. Вместе с тем Федеральным законом N 150-ФЗ внесены поправки в перечень лиц, которые обязаны вносить в бюджет авансовые платежи один раз в квартал исходя из фактически полученной прибыли за первый квартал, полугодие и девять месяцев (то есть применять систему 2). Сделано это путем корректировки (причем в сторону увеличения) лимита доходов от реализации, величина которого определена абз. 1 п. 3 ст. 286 НК РФ.
Статья: Корректировка выручки прошлого года: последствия для исполнителя
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2019 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2018 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2019 года не совпадают?
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2019 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2018 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2019 года не совпадают?
Тематический выпуск: НДС-2010: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)Следует обратить внимание на то, что скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 54 НК РФ можно в том случае, если налог был переплачен. А налог переплачен, если продажа была с прибылью. Если от реализации товара был получен убыток (цена реализации ниже цены приобретения), то при исключении убыточной сделки из периода ее совершения налог на прибыль увеличится. А это значит, что исправить искажение налоговой базы нужно в периоде реализации, а не возврата товара.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)Следует обратить внимание на то, что скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 54 НК РФ можно в том случае, если налог был переплачен. А налог переплачен, если продажа была с прибылью. Если от реализации товара был получен убыток (цена реализации ниже цены приобретения), то при исключении убыточной сделки из периода ее совершения налог на прибыль увеличится. А это значит, что исправить искажение налоговой базы нужно в периоде реализации, а не возврата товара.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Следует помнить, что в конце года организация обязана провести проверку признанных оценочных обязательств по ремонту (пункт 23 ПБУ 8/2010) и либо скорректировать оценочное обязательство в сторону увеличения или уменьшения, либо полностью списать его в порядке, определенном пунктом 22 ПБУ 8/2010.