Корректировочный счет-фактура на уменьшение за прошлый год
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на уменьшение за прошлый год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2013 года налогоплательщик уменьшил сумму НДС, исчисленную с реализации, в связи с просьбой контрагентов перенести поступившую от них оплату (2009, 2011, 2012 годы, I квартал 2013 года) по одному договору и счету-фактуре в счет оплаты по другому договору и счету-фактуре, при этом налогоплательщик счета-фактуры не корректировал, а сторнировал запись в книге продаж за III квартал 2013 года. По мнению налогоплательщика, он воспользовался правом исправления ошибки прошлых лет в текущем налоговом периоде, установленном абзацем 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть аннулировал спорные счета-фактуры из книги продаж не в периоде их регистрации, а в периоде выявления ошибок - в III квартале 2013 года, поскольку полученные по спорным счетам-фактурам авансы были зачтены в счет оплаты по другим договорам в другие периоды, то есть перестали быть авансом, уплата НДС с этих сумм привела к его излишней уплате. Суд, признавая действия налогоплательщика неправомерными, указал, что существующий порядок внесения исправлений в книгу продаж не позволяет организации произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором получены документы, относящиеся к другим периодам и являющиеся основанием для изменения ранее определенных налоговых обязательств; налогоплательщик не представил доказательств того, что полученные суммы авансов были учтены в качестве оплаты по другим договорам и задолженностям, не представил надлежащим образом оформленных счетов-фактур, подтверждающих эти корректировки, документально не подтвердил, что он уведомил своих контрагентов об аннулировании авансовых счетов-фактур в соответствующих налоговых периодах в связи с зачетом спорных сумм в качестве оплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- дата получения первичных документов на уменьшение стоимости или
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- дата получения первичных документов на уменьшение стоимости или
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 05.08.2019 N 15-20/062510@
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 29.07.2014
Суть жалобы: Налоговый орган необоснованно отказал в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как у заявителя отсутствовали основания для внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры и, соответственно, для уменьшения налоговой базы по НДС за прошлые периоды.По мнению инспекции, поскольку судебные акты и первичные документы, послужившие основанием для уменьшения реализации теплоэнергии, были приняты и составлены после 01.10.2011, то есть после вступления в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ в части внесения изменений в главу 21 Кодекса о применении корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости реализованных товаров (работ, услуг), внесение Обществом исправлений в ранее выставленные счета-фактуры и, соответственно, уменьшение налоговой базы за прошлый период неправомерно.
Суть жалобы: Налоговый орган необоснованно отказал в возмещении НДС.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как у заявителя отсутствовали основания для внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры и, соответственно, для уменьшения налоговой базы по НДС за прошлые периоды.По мнению инспекции, поскольку судебные акты и первичные документы, послужившие основанием для уменьшения реализации теплоэнергии, были приняты и составлены после 01.10.2011, то есть после вступления в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ в части внесения изменений в главу 21 Кодекса о применении корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости реализованных товаров (работ, услуг), внесение Обществом исправлений в ранее выставленные счета-фактуры и, соответственно, уменьшение налоговой базы за прошлый период неправомерно.