Корректировочный счет-Фактура на увеличение в декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-Фактура на увеличение в декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы отказались от ставки НДС 0% по экспорту, то данные корректировочного счета-фактуры на увеличение отражайте в декларации по НДС в общем порядке (изложен в разд. 1 данного материала), поскольку при отказе от нулевой ставки разд. 4 - 6 декларации по НДС не заполняются.
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы отказались от ставки НДС 0% по экспорту, то данные корректировочного счета-фактуры на увеличение отражайте в декларации по НДС в общем порядке (изложен в разд. 1 данного материала), поскольку при отказе от нулевой ставки разд. 4 - 6 декларации по НДС не заполняются.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2024)Но если товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для использования в операциях, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения, то сведения о них, в том числе с учетом корректировки, должны быть отражены в графе 3 разд. 7 декларации по НДС в том периоде, когда соответствующие не облагаемые НДС операции будут отражены в разд. 7 декларации. При этом если сведения о приобретениях уже были отражены в разд. 7 декларации в предыдущем периоде, то, полагаем, для отражения корректировки стоимости покупатель может подать уточненную декларацию за этот период. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, п. п. 44.2, 44.3, 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2024)Но если товары (работы, услуги, имущественные права) были приобретены для использования в операциях, освобождаемых от налога по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения, то сведения о них, в том числе с учетом корректировки, должны быть отражены в графе 3 разд. 7 декларации по НДС в том периоде, когда соответствующие не облагаемые НДС операции будут отражены в разд. 7 декларации. При этом если сведения о приобретениях уже были отражены в разд. 7 декларации в предыдущем периоде, то, полагаем, для отражения корректировки стоимости покупатель может подать уточненную декларацию за этот период. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, п. п. 44.2, 44.3, 44.4 Порядка заполнения декларации по НДС.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)Разница стоимости с учетом налога по корректировочному счету-фактуре - увеличение
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)Разница стоимости с учетом налога по корректировочному счету-фактуре - увеличение
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 16.08.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
(ред. от 16.08.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.