Корректировочный счет-Фактура при частичном возврате товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-Фактура при частичном возврате товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2023 N 05АП-373/2023 по делу N А51-17503/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, убытков.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Вопреки позиции апеллянта, тот факт, что 01.07.2022 АО "Южморрыбфлот" произвело частичный возврат муки рыбной в количестве 20.040 кг на сумму 2.104.200 рублей, включая НДС 10%, в связи с чем поставщиком выставлен корректировочный счет-фактура N 1035 от 01.07.2022, безусловно не свидетельствует о совершении ответчиком действий по признанию вины в поставке товара ненадлежащего качества, а, как пояснил представитель АО "Южморрыбфлот", обусловлен исключительно деловой практикой взаимоурегулирования разногласий с контрагентами, клиентоориентированностью самого ответчика, а также возможностью реализовать продукцию другому покупателю.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, убытков.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Вопреки позиции апеллянта, тот факт, что 01.07.2022 АО "Южморрыбфлот" произвело частичный возврат муки рыбной в количестве 20.040 кг на сумму 2.104.200 рублей, включая НДС 10%, в связи с чем поставщиком выставлен корректировочный счет-фактура N 1035 от 01.07.2022, безусловно не свидетельствует о совершении ответчиком действий по признанию вины в поставке товара ненадлежащего качества, а, как пояснил представитель АО "Южморрыбфлот", обусловлен исключительно деловой практикой взаимоурегулирования разногласий с контрагентами, клиентоориентированностью самого ответчика, а также возможностью реализовать продукцию другому покупателю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком периоде организация должна учесть изменение стоимости отгруженных товаров при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если поставщик отгрузил товар во II квартале, а в IV квартале выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости из-за частичного возврата покупателем бракованного товара, то изменение стоимости отгруженных товаров необходимо учитывать при определении пропорции в периоде отгрузки товаров, то есть во II квартале.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, если поставщик отгрузил товар во II квартале, а в IV квартале выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости из-за частичного возврата покупателем бракованного товара, то изменение стоимости отгруженных товаров необходимо учитывать при определении пропорции в периоде отгрузки товаров, то есть во II квартале.
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру при возврате товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру при возврате товара покупателем
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@
"Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2016 N 41876)Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
"Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2016 N 41876)Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
<Письмо> ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@
"О направлении информации для использования в работе"Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры
"О направлении информации для использования в работе"Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры