Корректировочный счет-фактура при возврате товара без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура при возврате товара без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2024 N 04АП-4633/2024 по делу N А19-10836/2024
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. ИП на УСН реализовал товар без НДС. В 2025 г. происходит возврат товара. Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, или это считается обратной реализацией?
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)В строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9 подведите итоги уменьшения стоимости поставки без НДС и с учетом налога, а также размера НДС с отгрузки после возврата вам части товара (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9 подведите итоги уменьшения стоимости поставки без НДС и с учетом налога, а также размера НДС с отгрузки после возврата вам части товара (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В соответствии с изменениями, внесенными в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
"О результатах анализа национальной системы прослеживаемости"В соответствии с изменениями, внесенными в постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя, являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим при возврате покупателем товаров продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@
"О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров"На основании пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса.
"О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров"На основании пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса.
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке товара, продавцу следует заявить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную им по отношению к возвращенному бракованному товару, посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, с целью уменьшения НДС, исчисленного при отгрузке товара, продавцу следует заявить к вычету сумму НДС, ранее исчисленную им по отношению к возвращенному бракованному товару, посредством отражения в книге покупок показателей корректировочного счета-фактуры (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)в элементе "Идентификатор" - "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" (графа 14 счет-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)в элементе "Идентификатор" - "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" (графа 14 счет-фактуры);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2025)На основании этого счета-фактуры организация восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На основании этого счета-фактуры организация восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)В графы 16 - 18 перенесите данные граф 11, 12, 13 корректировочного счета-фактуры (при их наличии).
(КонсультантПлюс, 2025)В графы 16 - 18 перенесите данные граф 11, 12, 13 корректировочного счета-фактуры (при их наличии).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации (покупателя) возврат поставщику бракованных изделий (комплектующих), если брак обнаружен до передачи их со склада в основное производство?..
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией, если продажа продукции и отказ покупателя от исполнения договора приходятся на разные календарные годы?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). На основании указанного счета-фактуры сумма НДС, исчисленная при отгрузке продукции, принимается к вычету (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, после получения претензии покупателя поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру, а после возврата товара - отразить операции по корректировке в учете, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать вычет авансового НДС в сторону уменьшения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, после получения претензии покупателя поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру, а после возврата товара - отразить операции по корректировке в учете, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать вычет авансового НДС в сторону уменьшения.
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом применение вычетов продавцом невозможно при отсутствии корректировочных счетов-фактур на стоимость возвращаемых товаров, то есть продавец не вправе применить вычеты в случае выставления покупателем в прежнем порядке счета-фактуры по операциям возврата товаров (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)При этом применение вычетов продавцом невозможно при отсутствии корректировочных счетов-фактур на стоимость возвращаемых товаров, то есть продавец не вправе применить вычеты в случае выставления покупателем в прежнем порядке счета-фактуры по операциям возврата товаров (Письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если к моменту возврата покупатель уже заявил вычет на основании счета-фактуры продавца, выписанного при отгрузке товаров, то при возврате покупателю следует восстановить в книге продаж сумму НДС, относящуюся к возвращенному товару. В книге продаж покупатель отразит реквизиты корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если к моменту возврата покупатель уже заявил вычет на основании счета-фактуры продавца, выписанного при отгрузке товаров, то при возврате покупателю следует восстановить в книге продаж сумму НДС, относящуюся к возвращенному товару. В книге продаж покупатель отразит реквизиты корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о вычете НДС при возврате товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о вычете НДС при возврате товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, см. Готовое решение.