Корректировочный счет-фактура за прошлый период налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура за прошлый период налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"...арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 247, 252 НК РФ, пришли к выводу о правомерном принятии Обществом к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год корректировочных документов (актов, счетов-фактур), выставленных поставщиком ресурсов в 2019 году в связи с перерасчетом ресурсоснабжающей организацией объема потребленных ресурсов (тепло, горячая вода) за прошлые периоды (2017 - 2018 годы).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)"...арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 54, 247, 252 НК РФ, пришли к выводу о правомерном принятии Обществом к учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год корректировочных документов (актов, счетов-фактур), выставленных поставщиком ресурсов в 2019 году в связи с перерасчетом ресурсоснабжающей организацией объема потребленных ресурсов (тепло, горячая вода) за прошлые периоды (2017 - 2018 годы).
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету в сумме разницы. Сделать это надо в текущем периоде. Покупателю необходимо произвести частичную корректировку по налогу на прибыль за прошлый период, представить уточненную декларацию, доплатив налог, и уплатить пени.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Покупатель должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету в сумме разницы. Сделать это надо в текущем периоде. Покупателю необходимо произвести частичную корректировку по налогу на прибыль за прошлый период, представить уточненную декларацию, доплатив налог, и уплатить пени.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по МО от 05.08.2019 N 15-20/062510@
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).
"О рассмотрении обращения"Согласно абз. 1 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (пункт 13 статьи 171 Кодекса).