КредитОрская задолженность более 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу КредитОрская задолженность более 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что у него имелась кредиторская задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете более трех лет и приходящаяся на организации, исключенные из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик не представил каких-либо документов, свидетельствующих о прерывании срока исковой давности или частичном исполнении.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что у него имелась кредиторская задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете более трех лет и приходящаяся на организации, исключенные из ЕГРЮЛ. Налогоплательщик не представил каких-либо документов, свидетельствующих о прерывании срока исковой давности или частичном исполнении.
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 05.06.2024 по делу N 88а-16413/2024 (УИД 23RS0031-01-2022-013363-83)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Заявитель указал на имеющуюся недоимку по налогам.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Дело направлено на новое рассмотрение; 4) Дело направлено на новое рассмотрение.Суд апелляционной инстанции также отметил, что отмена судебных приказов после введения в отношении должника процедуры реструктуризации долгов гражданина, равно как и окончание исполнительных производств в срок, не превышающий 3 года до даты возбуждения производства по делу о банкротстве, не свидетельствует об утрате уполномоченным органом возможности взыскания в судебном порядке. При этом, для включения задолженности в реестр требований кредиторов необходимо получение вступившего в законную силу судебного акта и исполнительного документа.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Транспортный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Заявитель указал на имеющуюся недоимку по налогам.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Дело направлено на новое рассмотрение; 4) Дело направлено на новое рассмотрение.Суд апелляционной инстанции также отметил, что отмена судебных приказов после введения в отношении должника процедуры реструктуризации долгов гражданина, равно как и окончание исполнительных производств в срок, не превышающий 3 года до даты возбуждения производства по делу о банкротстве, не свидетельствует об утрате уполномоченным органом возможности взыскания в судебном порядке. При этом, для включения задолженности в реестр требований кредиторов необходимо получение вступившего в законную силу судебного акта и исполнительного документа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Общий срок исковой давности составляет три года, поэтому кредиторская задолженность, срок погашения которой наступил более трех лет тому назад, подлежит учету в составе доходов, если только у организации нет документов, свидетельствующих о том, что течение срока было прервано. Такими документами, в частности, могут быть акты сверки, подтверждающие наличие спорной задолженности (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2014 N 306-КГ14-1683 - включено в Обзор судебных актов, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Общий срок исковой давности составляет три года, поэтому кредиторская задолженность, срок погашения которой наступил более трех лет тому назад, подлежит учету в составе доходов, если только у организации нет документов, свидетельствующих о том, что течение срока было прервано. Такими документами, в частности, могут быть акты сверки, подтверждающие наличие спорной задолженности (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2014 N 306-КГ14-1683 - включено в Обзор судебных актов, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Общий срок исковой давности составляет три года, поэтому кредиторская задолженность, срок погашения которой наступил более трех лет тому назад, подлежит учету в составе доходов, если только у организации нет документов, свидетельствующих о том, что течение срока было прервано. Такими документами, в частности, могут быть акты сверки, подтверждающие наличие спорной задолженности (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2014 N 306-КГ14-1683 - включено в Обзор судебных актов, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Общий срок исковой давности составляет три года, поэтому кредиторская задолженность, срок погашения которой наступил более трех лет тому назад, подлежит учету в составе доходов, если только у организации нет документов, свидетельствующих о том, что течение срока было прервано. Такими документами, в частности, могут быть акты сверки, подтверждающие наличие спорной задолженности (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 17.09.2014 N 306-КГ14-1683 - включено в Обзор судебных актов, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
Нормативные акты
Приказ Роструда от 03.02.2023 N 23
"Об осуществлении территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администраторов доходов федерального бюджета"
(вместе с "Порядком осуществления территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета")12.1 Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами более трех лет, списываются с балансового учета по результатам заседания комиссии и приказу руководителя территориального органа Федеральной службы по труду и занятости.
"Об осуществлении территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администраторов доходов федерального бюджета"
(вместе с "Порядком осуществления территориальными органами Федеральной службы по труду и занятости бюджетных полномочий администратора доходов федерального бюджета")12.1 Суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами более трех лет, списываются с балансового учета по результатам заседания комиссии и приказу руководителя территориального органа Федеральной службы по труду и занятости.
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Например, у организации есть кредиторская задолженность по простому векселю, в котором срок платежа указан "по предъявлении". Срок предъявления этого векселя к платежу - один год со дня составления (более короткий или более продолжительный срок организация не устанавливала) (п. п. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе, п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000). Срок исковой давности по векселю - три года со дня срока платежа (п. п. 70, 77 Положения о переводном и простом векселе, п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000). Таким образом, в случае незаявления в срок исковых требований по этому векселю внереализационный доход нужно отразить на последний день периода, в котором истекут четыре года с момента составления векселя (один год (срок предъявления векселя к платежу) + три года (срок исковой давности)) (п. 18 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54766, п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, у организации есть кредиторская задолженность по простому векселю, в котором срок платежа указан "по предъявлении". Срок предъявления этого векселя к платежу - один год со дня составления (более короткий или более продолжительный срок организация не устанавливала) (п. п. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе, п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000). Срок исковой давности по векселю - три года со дня срока платежа (п. п. 70, 77 Положения о переводном и простом векселе, п. 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000). Таким образом, в случае незаявления в срок исковых требований по этому векселю внереализационный доход нужно отразить на последний день периода, в котором истекут четыре года с момента составления векселя (один год (срок предъявления векселя к платежу) + три года (срок исковой давности)) (п. 18 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54766, п. 17 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@).
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность списана раньше истечения срока исковой давности (обычно три года) без документального подтверждения, отсутствия обязательства (например, без акта сверки, отказа от требований или решения суда), то в отчетности учреждения будет занижена кредиторская задолженность, что приведет к искажению достоверности отчетности (например, ф. 0503169, 0503769).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность списана раньше истечения срока исковой давности (обычно три года) без документального подтверждения, отсутствия обязательства (например, без акта сверки, отказа от требований или решения суда), то в отчетности учреждения будет занижена кредиторская задолженность, что приведет к искажению достоверности отчетности (например, ф. 0503169, 0503769).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года), ее списывают с баланса фирмы. При списании дебиторской задолженности сделайте запись:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года), ее списывают с баланса фирмы. При списании дебиторской задолженности сделайте запись:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в системе учета и отчетности в течение определенного срока. Различают срок исполнения обязательств и срок исковой давности. Срок исполнения обязательств устанавливается договорами или законом. Если во время этого срока обязательства не исполнены, то начинает исчисляться срок исковой давности (период, в течение которого нарушенное или оспариваемое право подлежит защите). Законодательством предусмотрен срок исковой давности; по гражданским делам он равен трем годам. Для отдельных видов требований установлены специальные сроки исковой давности (более длительные или сокращенные по сравнению с общим сроком).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в системе учета и отчетности в течение определенного срока. Различают срок исполнения обязательств и срок исковой давности. Срок исполнения обязательств устанавливается договорами или законом. Если во время этого срока обязательства не исполнены, то начинает исчисляться срок исковой давности (период, в течение которого нарушенное или оспариваемое право подлежит защите). Законодательством предусмотрен срок исковой давности; по гражданским делам он равен трем годам. Для отдельных видов требований установлены специальные сроки исковой давности (более длительные или сокращенные по сравнению с общим сроком).
Статья: Конфискация автомобиля у физического лица, признанного банкротом, при совершении преступления в сфере безопасности дорожного движения в состоянии опьянения
(Мингалимова М.Ф.)
("Законность", 2024, N 8)Обращение в суд с заявлением о признании себя банкротом может быть не только правом, но и обязанностью гражданина, которая возникает в тех случаях, когда удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами. К заявлению приобщаются документы, подтверждающие наличие задолженности, списки кредиторов и должников гражданина, опись имущества с указанием места его нахождения или хранения, копии документов, подтверждающих право собственности на указанное имущество, копии документов о совершавшихся гражданином в течение трех лет до даты подачи заявления сделках с имуществом на сумму свыше 300 тыс. руб.
(Мингалимова М.Ф.)
("Законность", 2024, N 8)Обращение в суд с заявлением о признании себя банкротом может быть не только правом, но и обязанностью гражданина, которая возникает в тех случаях, когда удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами. К заявлению приобщаются документы, подтверждающие наличие задолженности, списки кредиторов и должников гражданина, опись имущества с указанием места его нахождения или хранения, копии документов, подтверждающих право собственности на указанное имущество, копии документов о совершавшихся гражданином в течение трех лет до даты подачи заявления сделках с имуществом на сумму свыше 300 тыс. руб.
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, вычет НДС, исчисленного при получении предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, организация-исполнитель имеет право заявить в том налоговом периоде, в котором осуществлено оказание услуг, вне зависимости от того, что с момента получения аванса прошло более трех лет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, вычет НДС, исчисленного при получении предварительной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, организация-исполнитель имеет право заявить в том налоговом периоде, в котором осуществлено оказание услуг, вне зависимости от того, что с момента получения аванса прошло более трех лет.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах безнадежную задолженность, меры по взысканию которой не принимались
(КонсультантПлюс, 2026)Суд учел, что организация не обращалась за взысканием задолженности в течение трех и более лет с момента окончания сроков платежей по договорам лизинга, не осуществляла действия по взысканию, не пыталась расторгнуть договор. Также ей отказали во включении задолженности в реестр требований кредиторов. С учетом этого суд пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно включил в расходы как безнадежный долг балансовую стоимость предмета лизинга.
Можно ли учесть в расходах безнадежную задолженность, меры по взысканию которой не принимались
(КонсультантПлюс, 2026)Суд учел, что организация не обращалась за взысканием задолженности в течение трех и более лет с момента окончания сроков платежей по договорам лизинга, не осуществляла действия по взысканию, не пыталась расторгнуть договор. Также ей отказали во включении задолженности в реестр требований кредиторов. С учетом этого суд пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно включил в расходы как безнадежный долг балансовую стоимость предмета лизинга.
Статья: Навязывание плана реструктуризации долгов гражданина: обзор судебной практики по применению п. 4 ст. 213.17 Закона о банкротстве
(Алекперов Д.С. оглы, Молчанов В.А., Сергеев Г.О., Хряпченко А.А., Репин И.В., Гаркунов И.И., Трубин Н.И., Орлов К.М., Мальшаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)В отдельных делах суды, видимо, чувствуя неоправданную жесткость условий для утверждения судом плана реструктуризации долгов, пытались истолковать нормы Закона о банкротстве так, чтобы обойти чрезмерные ограничения или смягчить их. Такие решения нельзя не приветствовать. В разделе 3.2 уже частично обсуждалась такая судебная практика относительно согласования более длительных по сравнению с требуемыми Законом о банкротстве (в редакции до 3 ноября 2023 года) сроков исполнения планов реструктуризации долгов гражданина.
(Алекперов Д.С. оглы, Молчанов В.А., Сергеев Г.О., Хряпченко А.А., Репин И.В., Гаркунов И.И., Трубин Н.И., Орлов К.М., Мальшаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)В отдельных делах суды, видимо, чувствуя неоправданную жесткость условий для утверждения судом плана реструктуризации долгов, пытались истолковать нормы Закона о банкротстве так, чтобы обойти чрезмерные ограничения или смягчить их. Такие решения нельзя не приветствовать. В разделе 3.2 уже частично обсуждалась такая судебная практика относительно согласования более длительных по сравнению с требуемыми Законом о банкротстве (в редакции до 3 ноября 2023 года) сроков исполнения планов реструктуризации долгов гражданина.
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Основаниями для принятия решения о списании кредиторской задолженности с баланса являются:
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)Основаниями для принятия решения о списании кредиторской задолженности с баланса являются:
Статья: Отдельные вопросы определения стандарта добросовестности должника-гражданина в деле о банкротстве
(Рахвалова Д.О.)
("Юрист", 2021, N 8)В рамках банкротства (как судебного, так и внесудебного) на гражданина возлагается ряд обязанностей, исполнение которых способствует достижению цели процедуры. Так, в соответствии с п. 3 ст. 213.4 Закона N 127-ФЗ при инициировании процедуры банкротства гражданин обязан сообщить сведения о своих кредиторах, сумме задолженности, своем имуществе, а также о сделках с недвижимым имуществом, ценными бумагами, долями в уставном капитале, транспортными средствами и сделках на сумму свыше трехсот тысяч рублей, совершенных в предшествующий трехлетний период. Согласно п. 9 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ гражданин-должник обязан не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения о признании его банкротом, передать финансовому управляющему все имеющиеся у него банковские карты. В рамках внесудебного банкротства в отсутствие фигуры управляющего должник также обязан сам осуществлять мониторинг своего имущественного положения и в случае поступления в его собственность имущества или иного существенного изменения его имущественного положения в течение пяти рабочих дней уведомить об этом МФЦ (п. 1 ст. 223.5 Закона N 127-ФЗ).
(Рахвалова Д.О.)
("Юрист", 2021, N 8)В рамках банкротства (как судебного, так и внесудебного) на гражданина возлагается ряд обязанностей, исполнение которых способствует достижению цели процедуры. Так, в соответствии с п. 3 ст. 213.4 Закона N 127-ФЗ при инициировании процедуры банкротства гражданин обязан сообщить сведения о своих кредиторах, сумме задолженности, своем имуществе, а также о сделках с недвижимым имуществом, ценными бумагами, долями в уставном капитале, транспортными средствами и сделках на сумму свыше трехсот тысяч рублей, совершенных в предшествующий трехлетний период. Согласно п. 9 ст. 213.25 Закона N 127-ФЗ гражданин-должник обязан не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения о признании его банкротом, передать финансовому управляющему все имеющиеся у него банковские карты. В рамках внесудебного банкротства в отсутствие фигуры управляющего должник также обязан сам осуществлять мониторинг своего имущественного положения и в случае поступления в его собственность имущества или иного существенного изменения его имущественного положения в течение пяти рабочих дней уведомить об этом МФЦ (п. 1 ст. 223.5 Закона N 127-ФЗ).