Критерии для оценки достаточности или избыточности требований налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии для оценки достаточности или избыточности требований налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
Статья: Сервис оценки юрлиц: налоговики обновили Методику
("Главная книга", 2025, N 1)Так, согласно очередным изменениям <2> Методика дополнена новым критерием оценки: теперь налоговые органы проверяют долю вычетов по НДС в части начисленного налога за последние 8 кварталов. Этот показатель на втором этапе проверки налоговики сравнивают со средними значениями для конкретного вида деятельности по региону. Сам показатель в выписке не указывается - только отмечается, выше он или ниже среднего.
("Главная книга", 2025, N 1)Так, согласно очередным изменениям <2> Методика дополнена новым критерием оценки: теперь налоговые органы проверяют долю вычетов по НДС в части начисленного налога за последние 8 кварталов. Этот показатель на втором этапе проверки налоговики сравнивают со средними значениями для конкретного вида деятельности по региону. Сам показатель в выписке не указывается - только отмечается, выше он или ниже среднего.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Установлено, что налогоплательщик располагает достаточными средствами для удовлетворения требований ИФНС, предъявленных в оспариваемом решении. Налоговым органом самостоятельно приняты меры, направленные на обеспечение исполнения оспариваемого решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Установлено, что налогоплательщик располагает достаточными средствами для удовлетворения требований ИФНС, предъявленных в оспариваемом решении. Налоговым органом самостоятельно приняты меры, направленные на обеспечение исполнения оспариваемого решения.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Согласно Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговая нагрузка - это один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемый налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Пункт 4 "Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков" Приказа N ММ-3-06/333@ говорит о том, что, если налоговая нагрузка предприятия-налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), существует высокая вероятность выездных налоговых проверок, там же в приложении имеется статистическая информация по данному показателю <2>.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Согласно Приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" налоговая нагрузка - это один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемый налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Пункт 4 "Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков" Приказа N ММ-3-06/333@ говорит о том, что, если налоговая нагрузка предприятия-налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), существует высокая вероятность выездных налоговых проверок, там же в приложении имеется статистическая информация по данному показателю <2>.
"Налоговые споры: инструкция по внесудебному и судебному обжалованию"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку представитель ответчика не приглашался на заседание комиссии и принятый по итогам заседания комиссии протокол не является решением или действием налогового органа, влекущим правовые последствия, то у ответчика отсутствует возможность самостоятельно обжаловать в установленном законом порядке выводы налоговой инспекции по критериям оценки его деятельности как технической организации;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поскольку представитель ответчика не приглашался на заседание комиссии и принятый по итогам заседания комиссии протокол не является решением или действием налогового органа, влекущим правовые последствия, то у ответчика отсутствует возможность самостоятельно обжаловать в установленном законом порядке выводы налоговой инспекции по критериям оценки его деятельности как технической организации;
Интервью: Донастройка налоговой системы: как сохранить баланс интересов бизнеса и государства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)По результатам опроса можно уверенно сказать, что зачастую бизнес не понимает суть претензий налоговых органов, как и критерии оценки, которые применяются при выявлении схем дробления бизнеса. Полагаю, что необходимы выработка и отражение в законе именно системных подходов к вопросам дробления бизнеса, определение четких недвусмысленных критериев.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)По результатам опроса можно уверенно сказать, что зачастую бизнес не понимает суть претензий налоговых органов, как и критерии оценки, которые применяются при выявлении схем дробления бизнеса. Полагаю, что необходимы выработка и отражение в законе именно системных подходов к вопросам дробления бизнеса, определение четких недвусмысленных критериев.
Статья: Общее и особенное при имплементации стандарта обмена межстрановой отчетностью в России и США
(Агеев С.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)При оценке субъективного критерия было установлено, что налоговые органы России дали согласие на предоставление информации 60 юрисдикциям и получили согласие на предоставление сведений от 76 юрисдикций <16>. Данная количественная разница обусловлена тем, что в ряде случаев обмен информацией осуществляется в одностороннем порядке <17>.
(Агеев С.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)При оценке субъективного критерия было установлено, что налоговые органы России дали согласие на предоставление информации 60 юрисдикциям и получили согласие на предоставление сведений от 76 юрисдикций <16>. Данная количественная разница обусловлена тем, что в ряде случаев обмен информацией осуществляется в одностороннем порядке <17>.
Статья: Признаки необоснованной налоговой выгоды в контексте злоупотребления гражданскими и налоговыми правами
(Волков А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2017, N 6)В любом случае при выборе контрагентов налогоплательщики должны учитывать утвержденные Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ <20> общедоступные критерии оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для выездных налоговых проверок, в частности, построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) является одним из сигналов для назначения и проведения налоговой проверки (письмо ФНС РФ от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@) <21>;
(Волков А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2017, N 6)В любом случае при выборе контрагентов налогоплательщики должны учитывать утвержденные Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ <20> общедоступные критерии оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для выездных налоговых проверок, в частности, построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) является одним из сигналов для назначения и проведения налоговой проверки (письмо ФНС РФ от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@) <21>;
Статья: Требование персональных данных вне рамок проверок законно
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 27)Суды пришли к выводу, что необходимость в представлении документов обусловлена потребностью получения налоговым органом информации относительно конкретных сделок, поэтому у налогового органа имелись правовые основания для истребования у общества документов (информации), касающихся его работника. При этом они исходили из того, что налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен и устанавливается налоговым органом в конкретном случае.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 27)Суды пришли к выводу, что необходимость в представлении документов обусловлена потребностью получения налоговым органом информации относительно конкретных сделок, поэтому у налогового органа имелись правовые основания для истребования у общества документов (информации), касающихся его работника. При этом они исходили из того, что налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен и устанавливается налоговым органом в конкретном случае.
Статья: Требование о предоставлении документов и информации вне рамок налоговых проверок
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен (Постановление АС УО от 16.10.2020 N Ф09-5682/20 по делу N А50-648/2020, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 14.12.2020 N 309-ЭС20-21047).
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен (Постановление АС УО от 16.10.2020 N Ф09-5682/20 по делу N А50-648/2020, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 14.12.2020 N 309-ЭС20-21047).
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)1. "...суды верно указали, что налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен. Доказательства злоупотребления инспекцией своими правами при осуществлении мероприятий налогового контроля, суду не представлено" <12>.
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)1. "...суды верно указали, что налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов. Перечень документов, которые могут быть запрошены у налогоплательщика, ст. 93.1 НК РФ не определен. Доказательства злоупотребления инспекцией своими правами при осуществлении мероприятий налогового контроля, суду не представлено" <12>.