Критерии основного средства в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии основного средства в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, соответствие недвижимого объекта всем критериям основного средства по правилам бухгалтерского учета влечет обязанность исчисления налога на имущество в отношении такого объекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, соответствие недвижимого объекта всем критериям основного средства по правилам бухгалтерского учета влечет обязанность исчисления налога на имущество в отношении такого объекта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая отсылку к правилам бухгалтерского учета при определении объекта налогообложения, содержащуюся в п. 1 ст. 374 НК РФ, юридическое значение для целей налогообложения имущества имеют также принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества налогоплательщика (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать товары, приобретенные в качестве образцов
(КонсультантПлюс, 2025)Образцы товаров экспонируются в торговых залах магазинов, чтобы покупатели могли ознакомиться с ними и оценить их свойства. Некоторые образцы товаров (например, тестеры духов, автомобили для тест-драйва) предназначены для пробного использования потенциальными покупателями для оценки характеристик этих товаров. Образцы учитывают как запасы или основные средства. В бухгалтерском и налоговом учете критерии для отнесения образцов к основным средствам разные.
(КонсультантПлюс, 2025)Образцы товаров экспонируются в торговых залах магазинов, чтобы покупатели могли ознакомиться с ними и оценить их свойства. Некоторые образцы товаров (например, тестеры духов, автомобили для тест-драйва) предназначены для пробного использования потенциальными покупателями для оценки характеристик этих товаров. Образцы учитывают как запасы или основные средства. В бухгалтерском и налоговом учете критерии для отнесения образцов к основным средствам разные.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)По мнению ФНС России (Письмо от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), юридическое значение для целей налогообложения имеют и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания объектом основными средствами. Для классификации имущества применяют:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)По мнению ФНС России (Письмо от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@), юридическое значение для целей налогообложения имеют и принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания объектом основными средствами. Для классификации имущества применяют:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В соответствии с п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2013 - 2015 гг.) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций связывается с наличием у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В соответствии с п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2013 - 2015 гг.) возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций связывается с наличием у налогоплательщика движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Заполнение формы 0503725 при получении ОС от учредителя (Малова Е.) ("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Заполнение формы 0503725 при получении ОС от учредителя (Малова Е.) ("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Критерии отнесения имущества к основным средствам для целей налогового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Критерии отнесения имущества к основным средствам для целей налогового учета
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)С 01.01.2016 для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Поэтому с целью упрощения можно применять единый лимит для бухгалтерского учета и налогообложения. Однако следует учитывать, что не для всех организаций лимит в 100 000 рублей будет рациональным решением, поскольку на критерий существенности без сомнения влияет объем активов, обязательств организаций, суммы операций и представление информации в отчетности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)С 01.01.2016 для целей налогообложения прибыли в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Поэтому с целью упрощения можно применять единый лимит для бухгалтерского учета и налогообложения. Однако следует учитывать, что не для всех организаций лимит в 100 000 рублей будет рациональным решением, поскольку на критерий существенности без сомнения влияет объем активов, обязательств организаций, суммы операций и представление информации в отчетности.
Готовое решение: Понятие и группировка основных средств учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском (бюджетном) учете признаются основными средствами независимо от стоимости при соблюдении критериев признания;
(КонсультантПлюс, 2026)в бухгалтерском (бюджетном) учете признаются основными средствами независимо от стоимости при соблюдении критериев признания;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца.
Статья: Недострой на балансе: когда кадастровая стоимость приводит к доначислениям налога на имущество
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)При расчете среднегодовой стоимости необходимо руководствоваться правилами бухгалтерского учета.
(Беляева С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 44)При расчете среднегодовой стоимости необходимо руководствоваться правилами бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как учитывать мебель при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете мебель, используемую при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд, признают в качестве основного средства, потому что она удовлетворяет критериям признания.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете мебель, используемую при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд, признают в качестве основного средства, потому что она удовлетворяет критериям признания.
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Как следует из смысла п. 1 ч. 1 ст. 374 НК РФ, объекты налогообложения по налогу на имущество организаций должны учитываться на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета по первоначальной стоимости, за исключением налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и иных возмещаемых налогов <4>.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Как следует из смысла п. 1 ч. 1 ст. 374 НК РФ, объекты налогообложения по налогу на имущество организаций должны учитываться на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета по первоначальной стоимости, за исключением налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и иных возмещаемых налогов <4>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-03-05/36556 <Об основаниях изменения первоначальной стоимости ОС в целях налога на прибыль>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Организация самостоятельно выбирает метод оценки ОС, но это решение принимается не для отдельных объектов, а для целых групп однородных объектов. Группа ОС - это совокупность объектов одного вида, схожих по назначению и условиям эксплуатации. Критерии формирования групп ОС должны быть четко прописаны в учетной политике организации.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Организация самостоятельно выбирает метод оценки ОС, но это решение принимается не для отдельных объектов, а для целых групп однородных объектов. Группа ОС - это совокупность объектов одного вида, схожих по назначению и условиям эксплуатации. Критерии формирования групп ОС должны быть четко прописаны в учетной политике организации.
Статья: Как списать основное средство, не соответствующее критериям актива?
(Гришакова О.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Гришакова О.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В связи с изложенным ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В связи с изложенным ни факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, ни объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним (купли-продажи, передачи в залог и т.п.) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей, в том числе частей конструктивно-сочлененного объекта, как объектов налогообложения по налогу на имущество.