Кто обязан создавать резерв по оплате отпусков в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто обязан создавать резерв по оплате отпусков в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Пример: предполагаемые отпускные - 5 млн руб., расходы на оплату труда - 70 млн руб., процент отчислений - 7,14% (5 млн руб. / 70 млн руб. x 100%) (ст. 324.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Пример: предполагаемые отпускные - 5 млн руб., расходы на оплату труда - 70 млн руб., процент отчислений - 7,14% (5 млн руб. / 70 млн руб. x 100%) (ст. 324.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
(ред. от 17.11.2025)Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Готовое решение: Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создаете резерв на оплату предстоящих отпусков, то списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва в налоговом учете нельзя. Отпускные и компенсация - это разные виды расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создаете резерв на оплату предстоящих отпусков, то списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва в налоговом учете нельзя. Отпускные и компенсация - это разные виды расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вариант 2. При тех же фактических данных, что в варианте 1, предположим, что организация "Альфа" в налоговом учете создает резерв на отпуска. Сумма отчислений в резерв за весь 2024 год составила 7 200 000 руб. Фактические расходы на отпуска за 2024 год - 7 000 000 руб. Неиспользованных отпусков на конец года нет. Поэтому в конце года организация должна включить в состав внереализационных доходов неиспользованный остаток резерва в сумме 200 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Вариант 2. При тех же фактических данных, что в варианте 1, предположим, что организация "Альфа" в налоговом учете создает резерв на отпуска. Сумма отчислений в резерв за весь 2024 год составила 7 200 000 руб. Фактические расходы на отпуска за 2024 год - 7 000 000 руб. Неиспользованных отпусков на конец года нет. Поэтому в конце года организация должна включить в состав внереализационных доходов неиспользованный остаток резерва в сумме 200 000 руб.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 2. При тех же фактических данных, что в варианте 1, предположим, что организация "Альфа" в налоговом учете создает резерв на отпуска. Сумма отчислений в резерв за весь год составила 7 200 000 руб. Фактические расходы на отпуска за год - 7 000 000 руб. Неиспользованных отпусков на конец года нет. Поэтому в конце года организация должна включить в состав внереализационных доходов неиспользованный остаток резерва в сумме 200 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 2. При тех же фактических данных, что в варианте 1, предположим, что организация "Альфа" в налоговом учете создает резерв на отпуска. Сумма отчислений в резерв за весь год составила 7 200 000 руб. Фактические расходы на отпуска за год - 7 000 000 руб. Неиспользованных отпусков на конец года нет. Поэтому в конце года организация должна включить в состав внереализационных доходов неиспользованный остаток резерва в сумме 200 000 руб.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении обязанности по оплате сотрудникам предстоящих отпусков выполняются условия признания в бухгалтерском учете оценочного обязательства. Значит, вы обязаны отразить оценочное обязательство в бухгалтерском учете, если только вы не относитесь к числу организаций, вообще не применяющих ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Оценочное обязательство в бухгалтерском учете и резерв на оплату отпусков в налоговом учете признаются по разным правилам. Поэтому различия между бухгалтерским и налоговым учетом возникают, даже если в налоговом учете создан резерв на оплату отпусков.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При тех же фактических данных, что в варианте 1, предположим, что организация "Альфа" в налоговом учете создает резерв на отпуска. Сумма отчислений в резерв за весь 2023 год составила 7 200 000 руб. Фактические расходы на отпуска за 2023 год - 7 000 000 руб. Неиспользованных отпусков на конец года нет. В конце года организация должна включить в состав внереализационных доходов неиспользованный остаток резерва в сумме 200 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При тех же фактических данных, что в варианте 1, предположим, что организация "Альфа" в налоговом учете создает резерв на отпуска. Сумма отчислений в резерв за весь 2023 год составила 7 200 000 руб. Фактические расходы на отпуска за 2023 год - 7 000 000 руб. Неиспользованных отпусков на конец года нет. В конце года организация должна включить в состав внереализационных доходов неиспользованный остаток резерва в сумме 200 000 руб.
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете