Кто подписывает акт налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто подписывает акт налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, подписи в акте выездной налоговой проверки сфальсифицированы, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено незаконно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, подписи в акте выездной налоговой проверки сфальсифицированы, в связи с чем решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено незаконно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий недействительно, поскольку направленный ему по телекоммуникационным каналам связи акт налоговой проверки не был подписан проверяющими и не соответствует установленным п. 2 ст. 100 НК РФ требованиям.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий недействительно, поскольку направленный ему по телекоммуникационным каналам связи акт налоговой проверки не был подписан проверяющими и не соответствует установленным п. 2 ст. 100 НК РФ требованиям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)акт налоговой проверки подписывает по общему правилу инспектор, который проводил проверку. А также вы как лицо, в отношении которого ее проводили, или ваш представитель (п. 2 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)акт налоговой проверки подписывает по общему правилу инспектор, который проводил проверку. А также вы как лицо, в отношении которого ее проводили, или ваш представитель (п. 2 ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Кто подписывает акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Кто подписывает акт выездной налоговой проверки
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)4. Акт должен быть подписан лицами, проводившими соответствующую налоговую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Акт должен быть подписан ответственным участником этой группы (его представителем).
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)4. Акт должен быть подписан лицами, проводившими соответствующую налоговую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков Акт должен быть подписан ответственным участником этой группы (его представителем).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем).
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)вручить вам лично под подпись, одновременно с актом налоговой проверки;
(КонсультантПлюс, 2025)вручить вам лично под подпись, одновременно с актом налоговой проверки;
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
(КонсультантПлюс, 2025)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. На дополнение к акту также могут быть поданы возражения в пятнадцатидневный срок (пункты 6.1 - 6.2 статьи 101 НК РФ).
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий. Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. На дополнение к акту также могут быть поданы возражения в пятнадцатидневный срок (пункты 6.1 - 6.2 статьи 101 НК РФ).
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отражаемые в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам недопустимо (п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому отразить в бухгалтерском учете сумму доначисленного НДС надо не на ту дату, когда подписан или получен акт налоговой проверки, а на дату, когда вступило в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Именно с этой даты решение подлежит исполнению (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ПОДПИСАНИЕ АКТА НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Статья: Частичное возмещение сумм НДС по результатам камеральной проверки декларации
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Об акте налоговой проверки. Из статьи 100 НК РФ следует: в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). В акте среди прочего должны быть приведены документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Об акте налоговой проверки. Из статьи 100 НК РФ следует: в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). В акте среди прочего должны быть приведены документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам5.4. ПОДПИСАНИЕ, ПОРЯДОК
Статья: Влияние цифровизации на досудебное урегулирование налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Во-первых, подписание акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности осуществляется ЭЦП руководителя налоговой инспекции даже в случаях, если налоговую проверку осуществляет заместитель руководителя, что находит свое подтверждение в судебной практике <13>. В силу ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. В п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который рассматривал указанные материалы, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения. Между тем, несмотря на данные позиции законодательства и ВАС РФ, судами вполне обоснованно подтверждена законность процедуры при подписании акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности заместителем руководителя налоговой инспекции <14>, со ссылкой на п. 4 ст. 31 НК РФ, использующим ЭЦП начальника инспекции. Тем не менее представляется, что п. 4 ст. 31 НК РФ и ст. 6 Закона "Об электронной подписи" вступают в противоречие, поскольку в этом случае ЭЦП начальника инспекции должна быть приравнена исключительно к его собственноручной подписи, исключая возможность удостоверять данной ЭЦП подписи заместителей начальника. В связи с чем видится необходимым дополнить ст. 6 Закона "Об электронной подписи" положением о том, что информация в электронной форме, подписанная ЭЦП, является равнозначной собственноручной подписи, если иное не предусмотрено Законом.
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Во-первых, подписание акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности осуществляется ЭЦП руководителя налоговой инспекции даже в случаях, если налоговую проверку осуществляет заместитель руководителя, что находит свое подтверждение в судебной практике <13>. В силу ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. В п. 42 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля не тем руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который рассматривал указанные материалы, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения. Между тем, несмотря на данные позиции законодательства и ВАС РФ, судами вполне обоснованно подтверждена законность процедуры при подписании акта налоговой проверки, дополнений к нему и решения о привлечении к ответственности заместителем руководителя налоговой инспекции <14>, со ссылкой на п. 4 ст. 31 НК РФ, использующим ЭЦП начальника инспекции. Тем не менее представляется, что п. 4 ст. 31 НК РФ и ст. 6 Закона "Об электронной подписи" вступают в противоречие, поскольку в этом случае ЭЦП начальника инспекции должна быть приравнена исключительно к его собственноручной подписи, исключая возможность удостоверять данной ЭЦП подписи заместителей начальника. В связи с чем видится необходимым дополнить ст. 6 Закона "Об электронной подписи" положением о том, что информация в электронной форме, подписанная ЭЦП, является равнозначной собственноручной подписи, если иное не предусмотрено Законом.
Статья: Возмещение НДС в части от заявленной суммы
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Акт налоговой проверки. Такой акт составляется по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания "камералки". Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась данная проверка (его представителем). В акте среди прочего должны быть приведены документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Акт налоговой проверки. Такой акт составляется по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания "камералки". Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась данная проверка (его представителем). В акте среди прочего должны быть приведены документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
Статья: Может ли акт проверки подписать не проводившее ее лицо
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)В рассматриваемой ситуации сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, составил справку о проведенной выездной налоговой проверке, а после этого уволился. В связи с этим акт проверки был подписан уже другим сотрудником. При этом в акте налоговой проверки имеется примечание, что сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, уволен. При таких обстоятельствах сам по себе факт подписания акта налоговой проверки лицом, не указанным в решении о проведении выездной налоговой проверки, не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет безусловного признания судом соответствующего решения инспекции недействительным. Факт подписания акта налоговой проверки лицом, не проводившим проверку, может указывать на нарушение требований внутреннего регламента, а не на нарушение прав проверяемого налогоплательщика, поскольку в соответствии с положениями ст. 101 НК РФ право принятия решения о привлечении к налоговой ответственности принадлежит не лицу, подписавшему акт налоговой проверки, а руководителю (заместителю руководителя) налогового органа, уполномоченному принимать решение по вопросу о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения на основе анализа собранных материалов и предварительных предложений, изложенных в акте налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)В рассматриваемой ситуации сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, составил справку о проведенной выездной налоговой проверке, а после этого уволился. В связи с этим акт проверки был подписан уже другим сотрудником. При этом в акте налоговой проверки имеется примечание, что сотрудник, которому было поручено проведение выездной проверки, уволен. При таких обстоятельствах сам по себе факт подписания акта налоговой проверки лицом, не указанным в решении о проведении выездной налоговой проверки, не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и не влечет безусловного признания судом соответствующего решения инспекции недействительным. Факт подписания акта налоговой проверки лицом, не проводившим проверку, может указывать на нарушение требований внутреннего регламента, а не на нарушение прав проверяемого налогоплательщика, поскольку в соответствии с положениями ст. 101 НК РФ право принятия решения о привлечении к налоговой ответственности принадлежит не лицу, подписавшему акт налоговой проверки, а руководителю (заместителю руководителя) налогового органа, уполномоченному принимать решение по вопросу о наличии в действиях налогоплательщика состава налогового правонарушения на основе анализа собранных материалов и предварительных предложений, изложенных в акте налоговой проверки.