Курсовые разницы сельхозпроизводителя по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы сельхозпроизводителя по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговые льготы
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение льготной ставки 0 процентов по налогу на прибыль, предусмотренной ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, в отношении сумм положительной курсовой разницы, возникшей у налогоплательщика в результате перерасчета на отчетные даты (даты совершения операций) задолженности по долгосрочным валютным кредитам, задолженности перед поставщиками, нерезидентами Российской Федерации, а также перерасчета средств на валютном счете. Доводы инспекции о том, что положительные курсовые разницы, являясь внереализационным доходом, не связаны с выручкой, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции, отклонены судом, как противоречащие ст. ст. 247, 248, п. 11 ст. 250, п. п. 2, 9 ст. 274 НК РФ, ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, так как порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрено п. 1 ст. 284 НК РФ, распространяется на все группы доходов и расходов, включая внереализационные.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным применение льготной ставки 0 процентов по налогу на прибыль, предусмотренной ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, в отношении сумм положительной курсовой разницы, возникшей у налогоплательщика в результате перерасчета на отчетные даты (даты совершения операций) задолженности по долгосрочным валютным кредитам, задолженности перед поставщиками, нерезидентами Российской Федерации, а также перерасчета средств на валютном счете. Доводы инспекции о том, что положительные курсовые разницы, являясь внереализационным доходом, не связаны с выручкой, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции, отклонены судом, как противоречащие ст. ст. 247, 248, п. 11 ст. 250, п. п. 2, 9 ст. 274 НК РФ, ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, так как порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой по иной ставке, чем предусмотрено п. 1 ст. 284 НК РФ, распространяется на все группы доходов и расходов, включая внереализационные.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение нулевой ставки по налогу на прибыль у сельхозтоваропроизводителей
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 17-18)Из этих разъяснений следует, например, что курсовые разницы, возникающие у сельхозтоваропроизводителя при производстве и реализации сельхозпродукции, должны учитываться в налоговой базе, облагаемой по нулевой ставке. Это подтверждается и судебной практикой. Так, в постановлении от 28.08.2014 по делу N А48-3219/2013 АС Центрального округа рассмотрел ситуацию, когда сельхозтоваропроизводитель положительные курсовые разницы по договорам лизинга отнес к доходам, связанным с реализацией сельскохозяйственной продукции, облагаемым по нулевой ставке. Налоговики посчитали, что курсовые разницы получены компанией не от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции, поэтому подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20%. Суды трех инстанций поддержали компанию. Они указали, что положительная курсовая разница была получена компанией по сделкам приобретения, сдачи в аренду на условиях лизинга сельскохозяйственной техники. Приобретенная компанией по договорам лизинга сельскохозяйственная техника используется ею именно в деятельности по выращиванию зерновых и зернобобовых культур. Поэтому внереализационные доходы в виде положительной курсовой разницы относятся именно к сельскохозяйственной деятельности и не учитываются для целей налогообложения прибыли, полученной от иной деятельности, в составе доходов, облагаемых по ставке 20%.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 17-18)Из этих разъяснений следует, например, что курсовые разницы, возникающие у сельхозтоваропроизводителя при производстве и реализации сельхозпродукции, должны учитываться в налоговой базе, облагаемой по нулевой ставке. Это подтверждается и судебной практикой. Так, в постановлении от 28.08.2014 по делу N А48-3219/2013 АС Центрального округа рассмотрел ситуацию, когда сельхозтоваропроизводитель положительные курсовые разницы по договорам лизинга отнес к доходам, связанным с реализацией сельскохозяйственной продукции, облагаемым по нулевой ставке. Налоговики посчитали, что курсовые разницы получены компанией не от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции, поэтому подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 20%. Суды трех инстанций поддержали компанию. Они указали, что положительная курсовая разница была получена компанией по сделкам приобретения, сдачи в аренду на условиях лизинга сельскохозяйственной техники. Приобретенная компанией по договорам лизинга сельскохозяйственная техника используется ею именно в деятельности по выращиванию зерновых и зернобобовых культур. Поэтому внереализационные доходы в виде положительной курсовой разницы относятся именно к сельскохозяйственной деятельности и не учитываются для целей налогообложения прибыли, полученной от иной деятельности, в составе доходов, облагаемых по ставке 20%.
Вопрос: Каков порядок учета сельскохозяйственными товаропроизводителями курсовых разниц в целях исчисления налога на прибыль?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 15.06.2000 N БГ-3-02/231
"Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 15.06.2000 N 62)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.09.2000 N 2381)Убытки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются.
"Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
(вместе с Инструкцией МНС РФ от 15.06.2000 N 62)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.09.2000 N 2381)Убытки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются.
Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37
(ред. от 06.07.1999)
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.1995 N 938)Убытки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются;
(ред. от 06.07.1999)
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.1995 N 938)Убытки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, при исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются;