Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с иностранным исполнителем, не являющимся взаимозависимым лицом по отношению к организации, не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика, если оплата производится в иностранной валюте в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете при использованном варианте отражения курсовых разниц в части НДС <*> признаются доходы и расходы в сумме корректировки числящегося на счетах 76 и 19 НДС, которые в налоговом учете не отражаются. В связи с этим в учете организации возникают одинаковые суммы постоянных разниц и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) и постоянные налоговые доходы (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку суммы указанных курсовых разниц и возникающих по ним ПНР и ПНД одинаковые, считаем, что организация, руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), может не отражать эти ПНР и ПНД в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете при использованном варианте отражения курсовых разниц в части НДС <*> признаются доходы и расходы в сумме корректировки числящегося на счетах 76 и 19 НДС, которые в налоговом учете не отражаются. В связи с этим в учете организации возникают одинаковые суммы постоянных разниц и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) и постоянные налоговые доходы (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку суммы указанных курсовых разниц и возникающих по ним ПНР и ПНД одинаковые, считаем, что организация, руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), может не отражать эти ПНР и ПНД в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете в связи с возникновением курсовой разницы в части НДС, подлежащего вычету (счет 19), и курсовой разницы в части НДС, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом (счет 76-НДС), в налоговом учете не признаются. Поэтому в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые доходы (ПНД) и постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку данные доходы и расходы признаются в равных суммах, считаем, что организация, соблюдая требование рациональности, может не отражать возникшие ПНР и ПНД (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)Доходы и расходы, признанные в бухгалтерском учете в связи с возникновением курсовой разницы в части НДС, подлежащего вычету (счет 19), и курсовой разницы в части НДС, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом (счет 76-НДС), в налоговом учете не признаются. Поэтому в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые доходы (ПНД) и постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Поскольку данные доходы и расходы признаются в равных суммах, считаем, что организация, соблюдая требование рациональности, может не отражать возникшие ПНР и ПНД (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008).
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Об НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Включается ли дополнительно в налоговую базу по НДС у организации сумма положительной переоценки денежного требования, учитываемая организацией в бухгалтерском учете (курсовая разница - как разница между рублевой оценкой требования по курсу Банка России на дату погашения и рублевой оценкой требования по курсу Банка России на дату платежа за требование), при условии, что денежное требование организацией в дальнейшем не уступается?
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73879)Включается ли дополнительно в налоговую базу по НДС у организации сумма положительной переоценки денежного требования, учитываемая организацией в бухгалтерском учете (курсовая разница - как разница между рублевой оценкой требования по курсу Банка России на дату погашения и рублевой оценкой требования по курсу Банка России на дату платежа за требование), при условии, что денежное требование организацией в дальнейшем не уступается?
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы не влияют на налогообложение НДС у продавца (подрядчика, исполнителя), так как они не влияют на размер налоговой базы по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы не влияют на налогообложение НДС у продавца (подрядчика, исполнителя), так как они не влияют на размер налоговой базы по НДС.
Вопрос: Как в учете покупателя отражаются расчеты с нерезидентом, если цена договора выражена в рублях, а оплата производится в иностранной валюте?
(Консультация эксперта, 2025)Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от пересчета стоимости валюты на валютном счете на отчетную дату (бухгалтерская справка-расчет)
(Консультация эксперта, 2025)Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от пересчета стоимости валюты на валютном счете на отчетную дату (бухгалтерская справка-расчет)
Готовое решение: Как учитывать поступление аванса по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовую разницу, возникающую в результате пересчета, включают в доходы или расходы в обычном порядке как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовую разницу, возникающую в результате пересчета, включают в доходы или расходы в обычном порядке как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения), выраженной и подлежащей уплате в иностранной валюте, в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению указанных операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Записи приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению указанных операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Записи приведены ниже в таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт несырьевых товаров в Республику Беларусь на условиях частичной предоплаты (30%), если оплата товаров производится в долларах США? Документы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС 0%, собраны и представлены в налоговый орган в установленный законодательством срок...
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 7 ПБУ 9/99 курсовые разницы относятся не к выручке, а к прочим доходам организации, то есть доходам, не связанным с доходами от обычных видов деятельности в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь терминами указанного ПБУ, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ можно полагать, что курсовая разница для целей НДС также не будет признаваться частью выручки от реализации услуг факторинга и, как следствие, в налоговую базу по НДС включаться не должна.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Согласно п. 7 ПБУ 9/99 курсовые разницы относятся не к выручке, а к прочим доходам организации, то есть доходам, не связанным с доходами от обычных видов деятельности в виде выручки от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь терминами указанного ПБУ, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ можно полагать, что курсовая разница для целей НДС также не будет признаваться частью выручки от реализации услуг факторинга и, как следствие, в налоговую базу по НДС включаться не должна.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным исполнителем (не взаимозависимым лицом), не имеющим постоянного представительства на территории РФ и не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС, если оплата производится в евро в месяце, следующем за месяцем оказания услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленный налоговым агентом НДС в полной сумме принимается к вычету. Таким образом, при пересчете числящегося на счете 76 обязательства по уплате НДС в бюджет, а также при пересчете суммы НДС, числящейся на счете 19, субсчет "Суммы НДС по оказанным услугам, уплачиваемые в бюджет в качестве налогового агента", у организации не возникает ни уменьшения экономических выгод, ни их увеличения, в связи с чем организация, на наш взгляд, может не признавать разницы по НДС, уплачиваемому в бюджет в качестве налогового агента, в составе доходов и расходов. При таком подходе указанные разницы отражаются по дебету счета 19 и кредиту счета 76 (в случае увеличения курса иностранной валюты) и обратной записью - в случае, если курс уменьшился. Такой порядок учета курсовых разниц отвечает требованию рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), поскольку в налоговом учете курсовых разниц в части НДС не возникает (о чем будет сказано ниже). В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из традиционного учета сумм возникающих разниц с признанием прочих доходов и расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Исчисленный налоговым агентом НДС в полной сумме принимается к вычету. Таким образом, при пересчете числящегося на счете 76 обязательства по уплате НДС в бюджет, а также при пересчете суммы НДС, числящейся на счете 19, субсчет "Суммы НДС по оказанным услугам, уплачиваемые в бюджет в качестве налогового агента", у организации не возникает ни уменьшения экономических выгод, ни их увеличения, в связи с чем организация, на наш взгляд, может не признавать разницы по НДС, уплачиваемому в бюджет в качестве налогового агента, в составе доходов и расходов. При таком подходе указанные разницы отражаются по дебету счета 19 и кредиту счета 76 (в случае увеличения курса иностранной валюты) и обратной записью - в случае, если курс уменьшился. Такой порядок учета курсовых разниц отвечает требованию рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 6 ПБУ 1/2008), поскольку в налоговом учете курсовых разниц в части НДС не возникает (о чем будет сказано ниже). В данной консультации бухгалтерские записи приведены исходя из традиционного учета сумм возникающих разниц с признанием прочих доходов и расходов.
Вопрос: Как в учете отражается импорт оборудования?
(Консультация эксперта, 2025)Курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком включена в прочие доходы (прочие расходы)
(Консультация эксперта, 2025)Курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком включена в прочие доходы (прочие расходы)