Льгота по налогу на прибыль для медицинских учреждений
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по налогу на прибыль для медицинских учреждений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Положение о порядке и условиях предоставления платных медицинских услуг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
Форма: Положение об отделении платных медицинских услуг в медицинской организации
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)5.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)5.3. Медицинская организация вправе по своему усмотрению предоставлять льготы для отдельных категорий граждан в размере, не превышающем заложенную в цену прибыль (с уплатой налога на прибыль в установленном порядке).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.05.2019 N 301-ЭС19-756 по делу N А11-6890/2017
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.В соответствии с регулированием, действовавшим до вступления в действие с 01.01.2002 главы 25 Налогового кодекса, при исчислении налога на прибыль по общему правилу не допускалось включение в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на выполнение работ по содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, но в порядке применения налоговой льготы разрешалось уменьшать облагаемую прибыль на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда (пункт 4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, и подпункт "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций").
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отнесении к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, убытка, полученного от деятельности цеха.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение, так как положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта, для обеспечения производственного процесса, в том числе для исполнения возложенных на налогоплательщика обязанностей при ведении им предпринимательской деятельности.В соответствии с регулированием, действовавшим до вступления в действие с 01.01.2002 главы 25 Налогового кодекса, при исчислении налога на прибыль по общему правилу не допускалось включение в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на выполнение работ по содержанию культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, но в порядке применения налоговой льготы разрешалось уменьшать облагаемую прибыль на суммы затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда (пункт 4 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552, и подпункт "б" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций").
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерное применение налогоплательщиком льготы по налогу на прибыль на содержание находящихся на его балансе объектов и учреждений здравоохранения, культуры и спорта, жилищного фонда при отсутствии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия по данным бухгалтерского баланса, повлекшее занижение суммы налога, является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. Отсутствие в налоговом законодательстве специального определения понятия "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" и различная судебная практика при разрешении споров по данному вопросу не свидетельствуют о наличии неустранимых противоречий в налоговом законодательстве, которые могут быть истолкованы в пользу налогоплательщика и свидетельствовать об отсутствии его вины в совершенном правонарушении. Факт неполной уплаты налога на прибыль в результате неправильного исчисления налога (ошибочное применение льготы) свидетельствует о неосторожной форме вины налогоплательщика и не исключает возможности взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Неправомерное применение налогоплательщиком льготы по налогу на прибыль на содержание находящихся на его балансе объектов и учреждений здравоохранения, культуры и спорта, жилищного фонда при отсутствии прибыли, остающейся в распоряжении предприятия по данным бухгалтерского баланса, повлекшее занижение суммы налога, является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. Отсутствие в налоговом законодательстве специального определения понятия "прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия" и различная судебная практика при разрешении споров по данному вопросу не свидетельствуют о наличии неустранимых противоречий в налоговом законодательстве, которые могут быть истолкованы в пользу налогоплательщика и свидетельствовать об отсутствии его вины в совершенном правонарушении. Факт неполной уплаты налога на прибыль в результате неправильного исчисления налога (ошибочное применение льготы) свидетельствует о неосторожной форме вины налогоплательщика и не исключает возможности взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
Статья: Об условиях применения учреждениями ставки 0% по налогу на прибыль при налогообложении доходов от платной деятельности
(Тарасова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)По окончании каждого налогового периода, в течение которого учреждение применяло нулевую ставку, ему следует подтвердить соответствие установленным условиям, представив сведения о доходах и общей численности работников (с указанием количества сертифицированного и аккредитованного медицинского персонала - для медицинских учреждений) (п. 6 ст. 284.1, п. 6 ст. 284.5 НК РФ).
(Тарасова Е.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)По окончании каждого налогового периода, в течение которого учреждение применяло нулевую ставку, ему следует подтвердить соответствие установленным условиям, представив сведения о доходах и общей численности работников (с указанием количества сертифицированного и аккредитованного медицинского персонала - для медицинских учреждений) (п. 6 ст. 284.1, п. 6 ст. 284.5 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Мособлдумы от 24.02.2005 N 8/130
"Об Отчете о работе Комитета по вопросам охраны здоровья за 2004 год"4. Обращение Орловского областного Совета народных депутатов к Президенту Российской Федерации В.В. Путину, Правительству Российской Федерации, Совету Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации по вопросу внесения изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (об исключении из Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" статьи 25, предоставлявшей льготу медицинским учреждениям по налогу на прибыль организаций по доходам от деятельности при выполнении программ обязательного медицинского страхования (ОМС).
"Об Отчете о работе Комитета по вопросам охраны здоровья за 2004 год"4. Обращение Орловского областного Совета народных депутатов к Президенту Российской Федерации В.В. Путину, Правительству Российской Федерации, Совету Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации по вопросу внесения изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (об исключении из Закона Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" статьи 25, предоставлявшей льготу медицинским учреждениям по налогу на прибыль организаций по доходам от деятельности при выполнении программ обязательного медицинского страхования (ОМС).
"Рекомендации по разработке уставов совхозов, сохраняющих прежнюю форму хозяйствования"
(утв. Минсельхозпродом РФ 14.01.1993)28. Пенсионеры, работавшие до ухода на пенсию в совхозе, пользуются наравне с его работниками медицинским обслуживанием, обеспечиваются жильем, пользуются путевками в оздоровительные и профилактические учреждения, а также другими услугами и льготами. Совхоз может материально поощрять работников медицинских, детских, культурно-просветительных, учебных и спортивных учреждений, обслуживающих трудовой коллектив и не являющихся его работниками.
(утв. Минсельхозпродом РФ 14.01.1993)28. Пенсионеры, работавшие до ухода на пенсию в совхозе, пользуются наравне с его работниками медицинским обслуживанием, обеспечиваются жильем, пользуются путевками в оздоровительные и профилактические учреждения, а также другими услугами и льготами. Совхоз может материально поощрять работников медицинских, детских, культурно-просветительных, учебных и спортивных учреждений, обслуживающих трудовой коллектив и не являющихся его работниками.