Льгота по ндфл на ребенка при разводе
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по ндфл на ребенка при разводе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376
Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным абзаца 7 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".В оспариваемом пункте Инструкции Госналогслужба РФ придерживается одновременно двух противоположных точек зрения. Утверждая, что "при расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем проживают дети", Госналогслужба тем самым признает, что бывший супруг имеет право на получение льготы по подоходному налогу в соответствии с Законом, в то же время "бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет".
Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным абзаца 7 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".В оспариваемом пункте Инструкции Госналогслужба РФ придерживается одновременно двух противоположных точек зрения. Утверждая, что "при расторжении брака вычеты производятся у того из супругов, с кем проживают дети", Госналогслужба тем самым признает, что бывший супруг имеет право на получение льготы по подоходному налогу в соответствии с Законом, в то же время "бывший супруг (супруга), хотя бы и уплачивающий (уплачивающая) алименты на содержание детей, права на вычеты не имеет".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аналогия закона и аналогия права в практике разрешения семейно-правовых споров"
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)Гражданин Д. обратился в суд с заявлением о признании его (заявителя) и гражданина Л. членами семьи. Установление данного факта имело для гражданина Д. юридическое значение, поскольку давало право на льготу по налогу на доходы физических лиц, полученные по договорам дарения от членов семьи. Заявление было мотивировано следующим. Гражданин Л. (даритель) состоит в браке с матерью заявителя (одаряемого) и является его (Д.) отчимом. Все трое длительное время совместно проживали в двухкомнатной квартире, оставшейся у матери заявителя после расторжения первого брака, отношения поддерживали ровные, доброжелательные, характерные для хороших семей, отчим хотя и не усыновил ребенка супруги, но воспитывал и содержал его как сына. Однокомнатную квартиру, выступившую объектом дарения, гражданин Л. приобрел по договору участия в долевом строительстве. Решение о подарке было принято на семейном совете и видится разумным для обеспечения гражданину Д. условий создания новой семьи.
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)Гражданин Д. обратился в суд с заявлением о признании его (заявителя) и гражданина Л. членами семьи. Установление данного факта имело для гражданина Д. юридическое значение, поскольку давало право на льготу по налогу на доходы физических лиц, полученные по договорам дарения от членов семьи. Заявление было мотивировано следующим. Гражданин Л. (даритель) состоит в браке с матерью заявителя (одаряемого) и является его (Д.) отчимом. Все трое длительное время совместно проживали в двухкомнатной квартире, оставшейся у матери заявителя после расторжения первого брака, отношения поддерживали ровные, доброжелательные, характерные для хороших семей, отчим хотя и не усыновил ребенка супруги, но воспитывал и содержал его как сына. Однокомнатную квартиру, выступившую объектом дарения, гражданин Л. приобрел по договору участия в долевом строительстве. Решение о подарке было принято на семейном совете и видится разумным для обеспечения гражданину Д. условий создания новой семьи.
Статья: Готовимся к составлению годового отчета
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 2)В этой связи следует обратить внимание бухгалтеров предприятий на Определение Верховного Суда РФ от 01.07.1999 N КАС 99-121, признавшее недействительным (незаконным) соответствующий абзац пп."г" п.14 Инструкции N 35, ограничивающий право бывшего супруга, выплачивающего алименты на содержание детей, на получение вычетов из совокупного дохода согласно пп."б" п.6 ст.3 Закона о подоходном налоге. В упомянутом Определении Верховный Суд РФ указал на то, что при расторжении брака льгота по подоходному налогу должна предоставляться обоим супругам при условии, что дети находятся на их содержании. Таким образом, бывший супруг (супруга), выплачивающий (выплачивающая) алименты на содержание детей, имеет полное право на получение льготы по подоходному налогу в соответствии с пп."б" п.6 ст.3 Закона о подоходном налоге.
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 2)В этой связи следует обратить внимание бухгалтеров предприятий на Определение Верховного Суда РФ от 01.07.1999 N КАС 99-121, признавшее недействительным (незаконным) соответствующий абзац пп."г" п.14 Инструкции N 35, ограничивающий право бывшего супруга, выплачивающего алименты на содержание детей, на получение вычетов из совокупного дохода согласно пп."б" п.6 ст.3 Закона о подоходном налоге. В упомянутом Определении Верховный Суд РФ указал на то, что при расторжении брака льгота по подоходному налогу должна предоставляться обоим супругам при условии, что дети находятся на их содержании. Таким образом, бывший супруг (супруга), выплачивающий (выплачивающая) алименты на содержание детей, имеет полное право на получение льготы по подоходному налогу в соответствии с пп."б" п.6 ст.3 Закона о подоходном налоге.
Нормативные акты
<Определение> Верховного Суда РФ от 01.07.1999 N КАС99-121
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376 и признании недействительным (незаконным) абзаца 8 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Венедиктов А.А. обратился в Верховный Суд РФ с жалобой, в которой поставил вопрос о признании приведенного положения нормативного акта Государственной налоговой службы РФ незаконным и не подлежащим применению со дня его издания, сославшись на то, что данное положение акта противоречит требованиям закона (приведенному выше подпункту "б" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"), который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться указанной льготой по налогообложению и для того супруга (бывшего супруга), с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
<Об отмене решения Верховного Суда РФ от 31.05.1999 N ГКПИ99-376 и признании недействительным (незаконным) абзаца 8 подпункта "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Венедиктов А.А. обратился в Верховный Суд РФ с жалобой, в которой поставил вопрос о признании приведенного положения нормативного акта Государственной налоговой службы РФ незаконным и не подлежащим применению со дня его издания, сославшись на то, что данное положение акта противоречит требованиям закона (приведенному выше подпункту "б" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц"), который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться указанной льготой по налогообложению и для того супруга (бывшего супруга), с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
Вопрос: Может ли сотрудница предприятия, не состоящая в браке, получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отец ребенка лишен родительских прав?
("Консультант", 2009, N 12)Отметим, что похожая позиция имеет место и в разъяснениях финансового министерства. Так, в Письме Минфина России от 03.03.2009 N 03-04-05-01/98 прямо сказано, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим).
("Консультант", 2009, N 12)Отметим, что похожая позиция имеет место и в разъяснениях финансового министерства. Так, в Письме Минфина России от 03.03.2009 N 03-04-05-01/98 прямо сказано, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка (в частности, по причине смерти, признания безвестно отсутствующим, объявления умершим).
Статья: Считаем зарплату с алиментами
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 3)Одиноким родителям предоставляют налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Применение данной льготы прекращается после вступления в брак. Базу по налогу на доходы физических лиц можно уменьшить на 1200 руб., только если одинокий родитель принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает ли данное лицо совместно со своим ребенком или нет, поскольку основным условием предоставления вычета является содержание своих детей.
(Горбик Ю.)
("Московский бухгалтер", 2007, N 3)Одиноким родителям предоставляют налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК). Применение данной льготы прекращается после вступления в брак. Базу по налогу на доходы физических лиц можно уменьшить на 1200 руб., только если одинокий родитель принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает ли данное лицо совместно со своим ребенком или нет, поскольку основным условием предоставления вычета является содержание своих детей.
Статья: Новое в подоходном налогообложении
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 7)МНС России внесло Изменения и дополнения N 9 в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Инструкция N 35), которые утверждены Приказом от 04.04.2000 N АП-3-08/120 и зарегистрированы Минюстом России 10.05.2000 N 2217. Ряд положений Инструкции N 35 либо изменен, либо дополнен на основании Федеральных законов от 04.05.1998 N 65-ФЗ, от 25.11.1999 N 207-ФЗ, от 02.01.2000 N 19-ФЗ. С учетом Определений Кассационной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1999 N КАС 99-121 и от 09.11.1999 N КАС 99-310 в Инструкцию N 35 внесены уточнения в части предоставления льготы на детей родителям, расторгнувшим брак, и льготы для застройщиков (покупателей) жилых объектов.
(Акимова В.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 7)МНС России внесло Изменения и дополнения N 9 в Инструкцию Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Инструкция N 35), которые утверждены Приказом от 04.04.2000 N АП-3-08/120 и зарегистрированы Минюстом России 10.05.2000 N 2217. Ряд положений Инструкции N 35 либо изменен, либо дополнен на основании Федеральных законов от 04.05.1998 N 65-ФЗ, от 25.11.1999 N 207-ФЗ, от 02.01.2000 N 19-ФЗ. С учетом Определений Кассационной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1999 N КАС 99-121 и от 09.11.1999 N КАС 99-310 в Инструкцию N 35 внесены уточнения в части предоставления льготы на детей родителям, расторгнувшим брак, и льготы для застройщиков (покупателей) жилых объектов.
Статья: Работникам на заметку
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, NN 4, 5)- для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей;
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, NN 4, 5)- для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей;
Статья: Последствия применения стандартных налоговых вычетов для сотрудников
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 4)- справка из органов социальной защиты, подтверждающая факт того, что заявитель является опекуном взрослого недееспособного гражданина или опекуном чужого ребенка;
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2008, N 4)- справка из органов социальной защиты, подтверждающая факт того, что заявитель является опекуном взрослого недееспособного гражданина или опекуном чужого ребенка;
Статья: Разбираемся с "детскими" вычетами по НДФЛ в сложных семейных ситуациях
(Рябинина И.)
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 8)В Письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее новым супругом, не являющимся отцом ребенка. Родной отец ребенка, находясь в разводе с его матерью, уплачивает на него алименты.
(Рябинина И.)
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 8)В Письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее новым супругом, не являющимся отцом ребенка. Родной отец ребенка, находясь в разводе с его матерью, уплачивает на него алименты.
Статья: НДФЛ: сколько стандартных вычетов "генерирует" один ребенок?
(Фирсова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 9)В п. 2 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся отцом ребенка (отчимом). Родной отец ребенка, будучи в разводе с его матерью, проживает отдельно и уплачивает алименты.
(Фирсова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 9)В п. 2 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 рассмотрена ситуация, когда ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся отцом ребенка (отчимом). Родной отец ребенка, будучи в разводе с его матерью, проживает отдельно и уплачивает алименты.
Статья: Арбитражная хроника от 10.12.1999
(Тимохина Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 12)По мнению заявителя, данное положение Инструкции N 35 противоречит приведенной выше норме Закона о подоходном налоге, который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться этой льготой и для того бывшего супруга, с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
(Тимохина Е.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 1999, N 12)По мнению заявителя, данное положение Инструкции N 35 противоречит приведенной выше норме Закона о подоходном налоге, который (по мнению заявителя) предусматривает возможность пользоваться этой льготой и для того бывшего супруга, с кем после расторжения им брака дети не проживают, но если этот родитель уплачивает алименты на содержание детей.
Статья: Налоговые вычеты
(Евмененко Т.О.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 6)Именно нахождение ребенка на содержании (на обеспечении) у супругов определено законодателем как юридически значимое обстоятельство для распространения на них (обоих супругов) льготы, ранее предусмотренной пп."б" п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", и вычета, предусмотренного в настоящее время пп.4 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ.
(Евмененко Т.О.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 6)Именно нахождение ребенка на содержании (на обеспечении) у супругов определено законодателем как юридически значимое обстоятельство для распространения на них (обоих супругов) льготы, ранее предусмотренной пп."б" п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", и вычета, предусмотренного в настоящее время пп.4 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ.
"Справочник кадровика: Руководство по оформлению типовых документов: Практическое пособие"
(Пономарева Н.Г.)
("Омега-Л", 2007)14) копии свидетельства о рождении детей (на случай определения необлагаемой суммы подоходного налога);
(Пономарева Н.Г.)
("Омега-Л", 2007)14) копии свидетельства о рождении детей (на случай определения необлагаемой суммы подоходного налога);