Льгота по НДФЛ совместителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Льгота по НДФЛ совместителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.09.2021 N 1909-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Куликова Владимира Александровича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 части 1 статьи 101 Федерального закона "Об исполнительном производстве", пунктом 1 и абзацем первым пункта 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"Налоговый кодекс Российской Федерации, регламентируя федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). По смыслу данных нормативных положений, в случае выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета ему возвращается в определенном размере сумма из той части его дохода, которая ранее в виде налога на доходы физических лиц была уплачена им в бюджет.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Куликова Владимира Александровича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 части 1 статьи 101 Федерального закона "Об исполнительном производстве", пунктом 1 и абзацем первым пункта 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей"Налоговый кодекс Российской Федерации, регламентируя федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). По смыслу данных нормативных положений, в случае выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета ему возвращается в определенном размере сумма из той части его дохода, которая ранее в виде налога на доходы физических лиц была уплачена им в бюджет.
Определение Верховного Суда РФ от 02.03.2000 N КАС00-62
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.01.2000, которым была оставлена без удовлетворения жалоба о признании незаконным (недействительным) абзаца 4 пп "я" п. 8 Инструкции Государственной налоговой службы РФ "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.1995 N 35.29 июня 1995 года Государственная налоговая служба РФ утвердила Инструкцию N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 14.01.2000, которым была оставлена без удовлетворения жалоба о признании незаконным (недействительным) абзаца 4 пп "я" п. 8 Инструкции Государственной налоговой службы РФ "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.1995 N 35.29 июня 1995 года Государственная налоговая служба РФ утвердила Инструкцию N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)По мнению специалистов Роструда, пользоваться ежегодным отпуском одновременно с отпуском по основной работе - это право совместителя, а не его обязанность. Работник самостоятельно решает, взять ему отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основной работе или использовать эти отпуска отдельно. Принудительно использовать эту отпускную льготу законодательство совместителя не обязывает.
("Главная книга", 2025, N 21)По мнению специалистов Роструда, пользоваться ежегодным отпуском одновременно с отпуском по основной работе - это право совместителя, а не его обязанность. Работник самостоятельно решает, взять ему отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основной работе или использовать эти отпуска отдельно. Принудительно использовать эту отпускную льготу законодательство совместителя не обязывает.
Статья: Об обложении "коронавирусной" субсидии НДФЛ и страховыми взносами
(Манохова С.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В ноябре 2021 года организация получила субсидию за нерабочие дни. В этой организации трудятся работники - внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Распространяются ли "коронавирусные" льготы по НДФЛ и страховым взносам на этих работников, а также на сотрудников, уволившихся в ноябре 2021 года до даты получения субсидии?
(Манохова С.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 3)В ноябре 2021 года организация получила субсидию за нерабочие дни. В этой организации трудятся работники - внешние совместители и лица, работающие по гражданско-правовым договорам. Распространяются ли "коронавирусные" льготы по НДФЛ и страховым взносам на этих работников, а также на сотрудников, уволившихся в ноябре 2021 года до даты получения субсидии?
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 06.08.1998 N ГКПИ98-300
<О признании незаконным (недействительным) Письма Госналогслужбы РФ от 13.06.97 N СШ-6-08/447 "Об отмене писем Государственной налоговой службы Российской Федерации" в части писем от 26.04.93 N НИ-6-04/156 и от 24.11.93 N 03-3-10>В соответствии со ст. ст. 2, 7 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году... Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом... Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско - правовым договорам.
<О признании незаконным (недействительным) Письма Госналогслужбы РФ от 13.06.97 N СШ-6-08/447 "Об отмене писем Государственной налоговой службы Российской Федерации" в части писем от 26.04.93 N НИ-6-04/156 и от 24.11.93 N 03-3-10>В соответствии со ст. ст. 2, 7 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году... Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом... Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско - правовым договорам.
Вопрос: ...В организации гражданин работает по совместительству. По основному месту работы - на заводе он зарплату не получает. В январе 2000 г. он купил квартиру и предъявил документы о приобретении квартиры в бухгалтерии каждой организации для получения льготы по подоходному налогу. Имеет ли право бухгалтерия организации предоставить эту льготу?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: В нашей организации гражданин работает по совместительству. По основному месту работы - на заводе он зарплату не получает. В январе 2000 г. он купил квартиру и предъявил документы о приобретении квартиры в бухгалтерии каждой организации для получения льготы по подоходному налогу. Имеет ли право бухгалтерия нашей организации, не являющейся его основным местом работы, эту льготу предоставить?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: В нашей организации гражданин работает по совместительству. По основному месту работы - на заводе он зарплату не получает. В январе 2000 г. он купил квартиру и предъявил документы о приобретении квартиры в бухгалтерии каждой организации для получения льготы по подоходному налогу. Имеет ли право бухгалтерия нашей организации, не являющейся его основным местом работы, эту льготу предоставить?
Статья: Совместители на предприятии
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 18)Доходы совместителей облагаются НДФЛ по ставке 13%. Как правило, стандартный налоговый вычет по НДФЛ работник получает по основному месту работы. Однако по своему желанию он может его получить у любого другого работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого работник должен написать заявление, представить необходимые документы, а также справку с места основной работы о том, что там он льготой по НДФЛ не пользуется.
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 18)Доходы совместителей облагаются НДФЛ по ставке 13%. Как правило, стандартный налоговый вычет по НДФЛ работник получает по основному месту работы. Однако по своему желанию он может его получить у любого другого работодателя (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого работник должен написать заявление, представить необходимые документы, а также справку с места основной работы о том, что там он льготой по НДФЛ не пользуется.
Статья: Стандартные вычеты: настоящее и будущее
(Аладышева К.Н.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 10)Почему эта статья будет интересна "совместителю"? Потому что работодатель по основному месту работы является его налоговым агентом. Следовательно, важно знать, правильно ли удерживают НДФЛ и используют ли все возможные льготы.
(Аладышева К.Н.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 10)Почему эта статья будет интересна "совместителю"? Потому что работодатель по основному месту работы является его налоговым агентом. Следовательно, важно знать, правильно ли удерживают НДФЛ и используют ли все возможные льготы.
Вопрос: Предприятие имеет на балансе санаторий-профилакторий, финансируемый за счет средств социального страхования и за счет прибыли предприятия. В коллективном договоре принято: хоз. расходы по содержанию санатория исключаются из стоимости путевок для работников и неработающих пенсионеров предприятия. Каков порядок налогообложения подоходным налогом указанных лиц?..
(Письмо Минфина РФ от 25.03.1997 N 04-04-06)Подпунктом "я" п.1 ст.3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" установлено, что от подоходного налогообложения освобождаются суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, только если оплата их производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 25.03.1997 N 04-04-06)Подпунктом "я" п.1 ст.3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" установлено, что от подоходного налогообложения освобождаются суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, только если оплата их производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Статья: Из практики Верховного Суда Российской Федерации
(Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2000, N 6)Аналогичное положение содержится в абз.4 пп."я" п.8 Инструкции N 35, в котором указано, что своими работниками считаются физические лица (в том числе совместители), состоящие в трудовых отношениях с данными предприятиями, учреждениями, организациями или другими работодателями.
(Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2000, N 6)Аналогичное положение содержится в абз.4 пп."я" п.8 Инструкции N 35, в котором указано, что своими работниками считаются физические лица (в том числе совместители), состоящие в трудовых отношениях с данными предприятиями, учреждениями, организациями или другими работодателями.
Вопрос: Просим Вас разъяснить порядок исчисления подоходного налога с физических лиц, получающих доходы как по месту своей основной работы, так и вне ее, в части уменьшения облагаемого дохода физических лиц на сумму отчислений в ПФР. В частности, производится ли уменьшение облагаемого дохода работающим по совместительству на сумму отчислений в ПФР?
(Письмо Минфина РФ от 17.03.1999 N 04-04-06)Согласно ст.8 вышеупомянутого Закона (п.14 Инструкции) исчисление налога производится с начала календарного года с суммы совокупного дохода, уменьшенного на общую сумму льгот и вычетов, предусмотренных законом. При этом подоходный налог исчисляется с дохода за вычетом отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 17.03.1999 N 04-04-06)Согласно ст.8 вышеупомянутого Закона (п.14 Инструкции) исчисление налога производится с начала календарного года с суммы совокупного дохода, уменьшенного на общую сумму льгот и вычетов, предусмотренных законом. При этом подоходный налог исчисляется с дохода за вычетом отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Вопрос: ...Физическое лицо имеет не только место основной работы, но и работает по совместительству, где зарплата значительно выше. Где ему предоставлять льготу по подоходному налогу на приобретение квартиры, если он начал пользоваться льготой по месту основной работы по договору купли - продажи квартиры 1998 г. в год ее приобретения?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Физическое лицо имеет не только место основной работы, но и работает по совместительству, где зарплата значительно выше, чем по основному месту работы. Где ему предоставлять льготу по подоходному налогу на приобретение квартиры, если он начал пользоваться льготой по месту основной работы по договору купли - продажи квартиры 1998 г. в год ее приобретения?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Физическое лицо имеет не только место основной работы, но и работает по совместительству, где зарплата значительно выше, чем по основному месту работы. Где ему предоставлять льготу по подоходному налогу на приобретение квартиры, если он начал пользоваться льготой по месту основной работы по договору купли - продажи квартиры 1998 г. в год ее приобретения?
Вопрос: Работник автономного учреждения - внешний совместитель обратился к руководителю АУ с заявлением о предоставлении матпомощи в связи с тяжелым материальным положением. Применяется ли льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ для работников-совместителей?
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1)"Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1)"Руководитель автономного учреждения", 2015, N 1
Статья: Используйте право на вычет
(Изотова Л.)
("Расчет", 2008, N 3)Допустим, работник трудится одновременно в двух организациях. Заявление на вычет он может написать либо на основном месте работы, либо на дополнительном, где является внешним совместителем. Кстати, возможность получить льготу по НДФЛ по месту работы не зависит от того, заключен ли между сотрудником и фирмой трудовой или гражданско-правовой договор. Если же налогоплательщик является внутренним совместителем, то есть работает в одной фирме, но по разным специальностям или на разных должностях, то заявление пишут одно, а доходы суммируют.
(Изотова Л.)
("Расчет", 2008, N 3)Допустим, работник трудится одновременно в двух организациях. Заявление на вычет он может написать либо на основном месте работы, либо на дополнительном, где является внешним совместителем. Кстати, возможность получить льготу по НДФЛ по месту работы не зависит от того, заключен ли между сотрудником и фирмой трудовой или гражданско-правовой договор. Если же налогоплательщик является внутренним совместителем, то есть работает в одной фирме, но по разным специальностям или на разных должностях, то заявление пишут одно, а доходы суммируют.
Вопрос: Организация привлекает внешних совместителей, которым, как и основным работникам, выплачивается материальная помощь. Следует ли при исчислении НДФЛ с сумм материальной помощи внешним совместителям применять норму п. 28 ст. 217 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4000 руб., не подлежат обложению НДФЛ. При этом согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ, распространяется на всех физических лиц, вступивших в трудовые отношения с работодателем, в том числе и на совместителей.
(Консультация эксперта, 2012)В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4000 руб., не подлежат обложению НДФЛ. При этом согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, льгота по НДФЛ, предусмотренная п. 28 ст. 217 НК РФ, распространяется на всех физических лиц, вступивших в трудовые отношения с работодателем, в том числе и на совместителей.