Льготные ставки по страховым взносам 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготные ставки по страховым взносам 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.01.2022 N 33-713/2022 по делу N 2-3706/2021
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии досрочно; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с заявлением о досрочном назначении страховой пенсии по старости, однако получил отказ ввиду неподтверждения работы в особых условиях труда сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, согласно Акту документальной проверки УПФР в Калининском районе Санкт-Петербурга от 26 августа 2020 года N... по факту льготной работы истца в <...> за период с 01 мая 2005 года по 31 января 2019 года не подтверждена полная занятость на работах (не менее 80%), дающих право на досрочное пенсионное обеспечение, также с 01 января 2013 года отсутствует уплата работодателем-страхователем страховых взносов по дополнительным тарифам, для лиц, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", наличие вредного (опасного) класса условий труда на рабочем месте не установлено; сведениями индивидуального (персонифицированного) учета работа в особых условиях труда за указанные периоды не подтверждается.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии досрочно; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец обратился к ответчику с заявлением о досрочном назначении страховой пенсии по старости, однако получил отказ ввиду неподтверждения работы в особых условиях труда сведениями индивидуального (персонифицированного) учета.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Кроме того, согласно Акту документальной проверки УПФР в Калининском районе Санкт-Петербурга от 26 августа 2020 года N... по факту льготной работы истца в <...> за период с 01 мая 2005 года по 31 января 2019 года не подтверждена полная занятость на работах (не менее 80%), дающих право на досрочное пенсионное обеспечение, также с 01 января 2013 года отсутствует уплата работодателем-страхователем страховых взносов по дополнительным тарифам, для лиц, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", наличие вредного (опасного) класса условий труда на рабочем месте не установлено; сведениями индивидуального (персонифицированного) учета работа в особых условиях труда за указанные периоды не подтверждается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет непросто. В Письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет непросто. В Письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<93> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет не просто. В письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<93> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет не просто. В письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции налогоплательщик заявил, что налоговым органом при расчете страховых взносов применен неверный тариф страховых взносов, поскольку подпунктом 17 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 6, частью 2 статьи 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) для общества как для субъекта малого предпринимательства, установлены пониженные тарифы страховых взносов: налоговым органом страховые взносы доначислены по общеустановленному тарифу (в совокупном размере 30%), тогда как, начиная с апреля 2020 года, предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 15%).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В ходе рассмотрения спора в суде первой инстанции налогоплательщик заявил, что налоговым органом при расчете страховых взносов применен неверный тариф страховых взносов, поскольку подпунктом 17 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 6, частью 2 статьи 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) для общества как для субъекта малого предпринимательства, установлены пониженные тарифы страховых взносов: налоговым органом страховые взносы доначислены по общеустановленному тарифу (в совокупном размере 30%), тогда как, начиная с апреля 2020 года, предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 15%).
Приказ Минкомсвязи России от 27.12.2019 N 923
"Об утверждении Концепции создания и развития сетей 5G/IMT-2020 в Российской Федерации"- При проведении государственных закупок оборудования и программного обеспечения для развертывания сетей 5G/IMT-2020, а также услуг, связанных с такими сетями, обеспечить преимущественное использование отечественного оборудования.
"Об утверждении Концепции создания и развития сетей 5G/IMT-2020 в Российской Федерации"- При проведении государственных закупок оборудования и программного обеспечения для развертывания сетей 5G/IMT-2020, а также услуг, связанных с такими сетями, обеспечить преимущественное использование отечественного оборудования.