Льготы для впервые зарегистрированных ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы для впервые зарегистрированных ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 1 закона Архангельской области от 03.04.2015 N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым право на применение нулевой налоговой ставки имеют индивидуальные предприниматели при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей на 31.12.2015. Налогоплательщик полагал, что имеет право на применение нулевой ставки в 2018 году при условии, что размер доходов, полученных за налоговой период, не превышает 79 млн. 740 тыс. рублей, т.е. установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,329, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя права применять нулевую ставку, поскольку на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что необходимость определять размер предельного дохода для целей применения нулевой ставки именно в размере, установленном на 2015 год, подтверждается пояснительной запиской к законопроекту, в которой присутствовала ссылка именно на величину коэффициента-дефлятора за 2015 год, законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения данной нормы в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках УСН. Уровень дохода, установленный в соответствии с положениями НК РФ по состоянию на 31 декабря 2015 года, подлежит учету не только в 2016 году, но и во всех последующих налоговых периодах без ежегодного изменения данного показателя независимо от уровня инфляции. КС РФ отметил, что оспариваемая норма не вносит сомнения, противоречия и неясность в права и обязанности налогоплательщиков, не порождает противоречивую правоприменительную практику, соответствует принципам правовой определенности, законности и равенства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 2 ст. 1 закона Архангельской области от 03.04.2015 N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей", в соответствии с которым право на применение нулевой налоговой ставки имеют индивидуальные предприниматели при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действовавшей на 31.12.2015. Налогоплательщик полагал, что имеет право на применение нулевой ставки в 2018 году при условии, что размер доходов, полученных за налоговой период, не превышает 79 млн. 740 тыс. рублей, т.е. установленный в п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,329, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя права применять нулевую ставку, поскольку на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ (в редакции, действовавшей на 31.12.2015) базовый доход в размере 60 млн. рублей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор 1,147, установленный Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ отметил, что необходимость определять размер предельного дохода для целей применения нулевой ставки именно в размере, установленном на 2015 год, подтверждается пояснительной запиской к законопроекту, в которой присутствовала ссылка именно на величину коэффициента-дефлятора за 2015 год, законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в п. 4 ст. 346.13 НК РФ в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения данной нормы в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках УСН. Уровень дохода, установленный в соответствии с положениями НК РФ по состоянию на 31 декабря 2015 года, подлежит учету не только в 2016 году, но и во всех последующих налоговых периодах без ежегодного изменения данного показателя независимо от уровня инфляции. КС РФ отметил, что оспариваемая норма не вносит сомнения, противоречия и неясность в права и обязанности налогоплательщиков, не порождает противоречивую правоприменительную практику, соответствует принципам правовой определенности, законности и равенства.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, нормативные акты субъекта РФ, вводящие возможность применения ставки 0%, распространяют действие на ИП, впервые зарегистрированных на территории этого субъекта РФ. Соответственно, применение данной ставки законно, если регистрация ИП состоялась после принятия закона субъекта РФ, утвердившего налоговую льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, нормативные акты субъекта РФ, вводящие возможность применения ставки 0%, распространяют действие на ИП, впервые зарегистрированных на территории этого субъекта РФ. Соответственно, применение данной ставки законно, если регистрация ИП состоялась после принятия закона субъекта РФ, утвердившего налоговую льготу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговые "каникулы" действуют до конца 2024 года. Соответственно, последний льготный период закончится 31 декабря 2024 года. Предприниматели, зарегистрировавшиеся в начале 2022 года, смогут воспользоваться обозначенной льготой полностью. Более того, если физическое лицо впервые зарегистрируется в качестве ИП в 2022 году и до конца этого года будет применять общий режим налогообложения (то есть являться плательщиком НДФЛ), то начиная с 1 января 2023 года указанный предприниматель при осуществлении вида деятельности, предусмотренного в п. 4 ст. 346.20 НК РФ, также вправе применять в рамках УСНО налоговую ставку 0% в течение всего налогового периода (это следует из Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-11/101762).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Налоговые "каникулы" действуют до конца 2024 года. Соответственно, последний льготный период закончится 31 декабря 2024 года. Предприниматели, зарегистрировавшиеся в начале 2022 года, смогут воспользоваться обозначенной льготой полностью. Более того, если физическое лицо впервые зарегистрируется в качестве ИП в 2022 году и до конца этого года будет применять общий режим налогообложения (то есть являться плательщиком НДФЛ), то начиная с 1 января 2023 года указанный предприниматель при осуществлении вида деятельности, предусмотренного в п. 4 ст. 346.20 НК РФ, также вправе применять в рамках УСНО налоговую ставку 0% в течение всего налогового периода (это следует из Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-11/101762).
Статья: Налоговые "каникулы" для ИП: правила 2022 года
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Налоговые "каникулы" продлены до 2024 года. То есть последний льготный период, установленный действующей редакцией п. 4 ст. 346.20 НК РФ, закончится 31 декабря 2023 года. Следовательно, предприниматели, зарегистрировавшиеся в начале 2022 года, смогут воспользоваться обозначенной льготой почти полностью. Более того, если физическое лицо впервые зарегистрируется в качестве ИП в 2022 году и до конца этого года будет применять общий режим налогообложения (то есть являться плательщиком НДФЛ), то начиная с 1 января 2023 года указанный предприниматель при осуществлении определенного п. 4 ст. 346.20 НК РФ вида деятельности также вправе применять в рамках УСНО налоговую ставку 0% в течение всего налогового периода (это следует из Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-11/101762).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Налоговые "каникулы" продлены до 2024 года. То есть последний льготный период, установленный действующей редакцией п. 4 ст. 346.20 НК РФ, закончится 31 декабря 2023 года. Следовательно, предприниматели, зарегистрировавшиеся в начале 2022 года, смогут воспользоваться обозначенной льготой почти полностью. Более того, если физическое лицо впервые зарегистрируется в качестве ИП в 2022 году и до конца этого года будет применять общий режим налогообложения (то есть являться плательщиком НДФЛ), то начиная с 1 января 2023 года указанный предприниматель при осуществлении определенного п. 4 ст. 346.20 НК РФ вида деятельности также вправе применять в рамках УСНО налоговую ставку 0% в течение всего налогового периода (это следует из Письма Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-11/101762).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Оспариваемым индивидуальным предпринимателем положением пункта 2 статьи 1 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 года N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей" предусмотрено право на применение льготной ставки 0% по упрощенной системе налогообложения, которое возникает у налогоплательщика, в том числе "при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на 31 декабря 2015 года".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Оспариваемым индивидуальным предпринимателем положением пункта 2 статьи 1 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 года N 262-15-ОЗ "О льготах по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей" предусмотрено право на применение льготной ставки 0% по упрощенной системе налогообложения, которое возникает у налогоплательщика, в том числе "при условии соответствия уровня доходов размеру, указанному в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на 31 декабря 2015 года".