Льготы по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2023 N 07АП-3264/23(1) по делу N А03-10109/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом обстоятельств, свидетельствующих о фактах сокрытия реального размера выручки налогоплательщиком, противодействии установлению реального размера полученного дохода, суд первой инстанции поддержал выводы Инспекции о том, что в рассматриваемой ситуации отрицательная разница между доходами и расходами, установленная расчетным путем, не может однозначно свидетельствовать об убыточности предпринимательской деятельности, поскольку документы, подтверждающие все доходы (полученные как в наличной, так и в безналичной форме) участниками группы компаний "Хорошее настроение" в ходе проверки не представлены. Следовательно, факт отсутствия доначислений по налогу на прибыль организаций сам по себе не свидетельствует о недоказанности налоговым органом наличия незаконной схемы, посредством которой налогоплательщиком осуществлялась искусственно созданная возможность применять льготный режим налогообложения (ЕНВД).
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.С учетом обстоятельств, свидетельствующих о фактах сокрытия реального размера выручки налогоплательщиком, противодействии установлению реального размера полученного дохода, суд первой инстанции поддержал выводы Инспекции о том, что в рассматриваемой ситуации отрицательная разница между доходами и расходами, установленная расчетным путем, не может однозначно свидетельствовать об убыточности предпринимательской деятельности, поскольку документы, подтверждающие все доходы (полученные как в наличной, так и в безналичной форме) участниками группы компаний "Хорошее настроение" в ходе проверки не представлены. Следовательно, факт отсутствия доначислений по налогу на прибыль организаций сам по себе не свидетельствует о недоказанности налоговым органом наличия незаконной схемы, посредством которой налогоплательщиком осуществлялась искусственно созданная возможность применять льготный режим налогообложения (ЕНВД).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)За 12 прошедших лет такие специальные нормы в НК РФ так и не были внесены, хотя проблема не то что не уходит, а лишь обостряется в связи с отменой ЕНВД и появлением специфических льгот в отношении региональных инвестиционных проектов, а также проведением налогового IT-маневра.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)За 12 прошедших лет такие специальные нормы в НК РФ так и не были внесены, хотя проблема не то что не уходит, а лишь обостряется в связи с отменой ЕНВД и появлением специфических льгот в отношении региональных инвестиционных проектов, а также проведением налогового IT-маневра.
Статья: Особенности современной государственной налоговой политики для предпринимателей в Российской Федерации
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)Начинающим предпринимателям льготы 2018 г. были предоставлены без ограничений, поскольку закон продлевает срок действия программы по 2020 г. включительно. Для применения специальной ставки налогообложения предприятие должно было перейти на единый налог на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения не позднее чем через два года после регистрации. Льготу можно назначать на срок не более двух лет <3>.
(Рощупкина В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 7)Начинающим предпринимателям льготы 2018 г. были предоставлены без ограничений, поскольку закон продлевает срок действия программы по 2020 г. включительно. Для применения специальной ставки налогообложения предприятие должно было перейти на единый налог на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения не позднее чем через два года после регистрации. Льготу можно назначать на срок не более двух лет <3>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.02.2012 N 2-П
"По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой"7. Довод о том, что частные работодатели, возмещая работникам дорожные расходы, выгадывают от снижения налоговой базы, не убеждает. Льгота не возмещает затрат, а дает по налоговым обязательствам частичное послабление, которое, кстати, работодателю недоступно при упрощенном налогообложении и при налоге на вмененный доход, который практикует малое предпринимательство. В преимуществе, следовательно, снова остается крупное предпринимательство, обыкновенно связанное в России с государством, и, конечно, само государство. Это вносит свой вклад в упадок малого предпринимательства и в сокращение занятости, которую оно обеспечивает. Отказ от опоры на малое предпринимательство на Крайнем Севере непозволителен, не говоря уже о том, что он отрицает экономические основы конституционного строя.
"По делу о проверке конституционности положения части восьмой статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.Г. Труновой"7. Довод о том, что частные работодатели, возмещая работникам дорожные расходы, выгадывают от снижения налоговой базы, не убеждает. Льгота не возмещает затрат, а дает по налоговым обязательствам частичное послабление, которое, кстати, работодателю недоступно при упрощенном налогообложении и при налоге на вмененный доход, который практикует малое предпринимательство. В преимуществе, следовательно, снова остается крупное предпринимательство, обыкновенно связанное в России с государством, и, конечно, само государство. Это вносит свой вклад в упадок малого предпринимательства и в сокращение занятости, которую оно обеспечивает. Отказ от опоры на малое предпринимательство на Крайнем Севере непозволителен, не говоря уже о том, что он отрицает экономические основы конституционного строя.