Льготы по налогу на имущество организаций на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на имущество организаций на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В письме от 26.06.2023 N БС-3-21/8308@ ФНС России дала разъяснения по поводу применения организациями, являющимися налогоплательщиками ЕСХН, льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В письме от 26.06.2023 N БС-3-21/8308@ ФНС России дала разъяснения по поводу применения организациями, являющимися налогоплательщиками ЕСХН, льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Все эти режимы предусматривали замену уплаты части установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, или же кадастровой стоимости земельного участка в случае с ЕСХН. Уплата единого налога заменяла налог на прибыль организаций или доход индивидуального предпринимателя, НДС, налог на имущество. Также СНР предоставляла определенные льготы по страховым взносам в социальные фонды (последние часто менялись).
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Все эти режимы предусматривали замену уплаты части установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период, или же кадастровой стоимости земельного участка в случае с ЕСХН. Уплата единого налога заменяла налог на прибыль организаций или доход индивидуального предпринимателя, НДС, налог на имущество. Также СНР предоставляла определенные льготы по страховым взносам в социальные фонды (последние часто менялись).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@
"О направлении письма Минфина России о применении положений пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487)С учетом изложенного полагаем, что, если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 Кодекса, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, то налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества, не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности.
"О направлении письма Минфина России о применении положений пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487)С учетом изложенного полагаем, что, если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 Кодекса, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога, то налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества, не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности.
"Рекомендации по формированию информации о налоговых расходах субъектов Российской Федерации (дополненные)"- налог на имущество организаций;
Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН имеет в собственности гараж, в котором хранится техника, используемая при производстве сельскохозяйственной продукции, в том числе требующая ремонта. Вправе ли организация применять в отношении гаража льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 346.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН имеет в собственности гараж, в котором хранится техника, используемая при производстве сельскохозяйственной продукции, в том числе требующая ремонта. Вправе ли организация применять в отношении гаража льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 346.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация - плательщик ЕСХН имеет в собственности гараж, в котором хранится техника, используемая при производстве сельскохозяйственной продукции, в том числе требующая ремонта. Вправе ли организация применять в отношении гаража льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 346.1 НК РФ?
Статья: Новые налоговые преференции
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)23 июля 2025 года вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 23.07.2025 N 227-ФЗ. Поправки предусматривают ряд налоговых льгот по НДС, НДФЛ и иные налоговые преференции, в частности:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)23 июля 2025 года вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 23.07.2025 N 227-ФЗ. Поправки предусматривают ряд налоговых льгот по НДС, НДФЛ и иные налоговые преференции, в частности:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд указал, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется (Постановление АС СКО от 03.09.2024 N Ф08-5993/2024 по делу N А32-47512/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд указал, что в отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций не применяется (Постановление АС СКО от 03.09.2024 N Ф08-5993/2024 по делу N А32-47512/2023).
Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
Вопрос: Об имуществе, в отношении которого не применяется освобождение плательщика ЕСХН от налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
(Письмо ФНС России от 11.04.2024 N БС-4-21/4325@)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 Кодекса, не применяется, в том числе в отношении административного здания, столовой, помещения столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении гаражей, принадлежащих организации - плательщику ЕСХН, не используемых непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-05-01/67527)Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-05-05-01/67527)Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-07-07/124860 <Может ли ИП освободиться от НДС, если повторно переходит на ЕСХН с ОСН>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Напомним, что плательщики ЕСХН имеют ряд льгот. Так, организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты:
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Напомним, что плательщики ЕСХН имеют ряд льгот. Так, организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты: