Льготы по налогу на прибыль хмао
Подборка наиболее важных документов по запросу Льготы по налогу на прибыль хмао (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на прибыль, установленной законом субъекта. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения налоговой льготы. Суд указал, что из буквального толкования положений закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.09.2011 N 87-оз "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" следует, что обязательным условием для применения пониженной ставки налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ, является факт инвестиции в основной капитал (основные средства). Налогоплательщик в 2013 - 2015 годах, являясь владельцем лицензий на пользование участками недр, осуществлял инвестиции в основной капитал, нес расходы на геологоразведку. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы в 2015 году, поскольку вкладываемые налогоплательщиком инвестиции не ведут к образованию основных средств, поэтому не могут быть учтены при решении вопроса о правомерности применения льготы. Налогоплательщик осуществлял разработку месторождения, в частности оплатил подготовку проектной документации, бурение оценочных скважин, а в 2015 году должен был завершить строительство эксплуатационных скважин, но в 2015 году строительство скважин завершено не было, часть скважин были начаты и законсервированы, строительство других скважин даже не было начато. В качестве причины приостановления работ на месторождении налогоплательщик сослался на введение Европейским союзом и Соединенными Штатами Америки санкций, предусматривающих ограничения на проведение работ по разработке трудноизвлекаемых запасов сланцевой нефти европейскими компаниями, а налогоплательщик является резидентом Нидерландов. Суд отклонил довод налогоплательщика о введении санкций, поскольку указанное не является обстоятельством непреодолимой силы, так как в данном случае сроки строительства, установленные технической документацией, были нарушены самим налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком пониженной ставки налога на прибыль, установленной законом субъекта. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для применения налоговой льготы. Суд указал, что из буквального толкования положений закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.09.2011 N 87-оз "О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" следует, что обязательным условием для применения пониженной ставки налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ, является факт инвестиции в основной капитал (основные средства). Налогоплательщик в 2013 - 2015 годах, являясь владельцем лицензий на пользование участками недр, осуществлял инвестиции в основной капитал, нес расходы на геологоразведку. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении льготы в 2015 году, поскольку вкладываемые налогоплательщиком инвестиции не ведут к образованию основных средств, поэтому не могут быть учтены при решении вопроса о правомерности применения льготы. Налогоплательщик осуществлял разработку месторождения, в частности оплатил подготовку проектной документации, бурение оценочных скважин, а в 2015 году должен был завершить строительство эксплуатационных скважин, но в 2015 году строительство скважин завершено не было, часть скважин были начаты и законсервированы, строительство других скважин даже не было начато. В качестве причины приостановления работ на месторождении налогоплательщик сослался на введение Европейским союзом и Соединенными Штатами Америки санкций, предусматривающих ограничения на проведение работ по разработке трудноизвлекаемых запасов сланцевой нефти европейскими компаниями, а налогоплательщик является резидентом Нидерландов. Суд отклонил довод налогоплательщика о введении санкций, поскольку указанное не является обстоятельством непреодолимой силы, так как в данном случае сроки строительства, установленные технической документацией, были нарушены самим налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительный анализ международной практики налогообложения нефтедобывающей отрасли
(Горбунова Е.Н.)
("Юрист", 2016, N 10)Характеристика налогового режима в нефтедобывающей отрасли России. Современная система налогообложения нефтяного сектора включает в себя следующие налоги: российские компании, занимающиеся добычей нефти и газа, уплачивают: налог на прибыль по ставке 20% (минимальная ставка может составлять 15,5%) (льготы могут применяться в размере 4% и 4,5% в ХМАО и ЯНАО), налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 18%, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), платежи за пользование недрами и прочие налоги в отношении юридических лиц (включая налог на имущество и отчисления на страховые взносы), а также таможенные платежи и акцизы.
(Горбунова Е.Н.)
("Юрист", 2016, N 10)Характеристика налогового режима в нефтедобывающей отрасли России. Современная система налогообложения нефтяного сектора включает в себя следующие налоги: российские компании, занимающиеся добычей нефти и газа, уплачивают: налог на прибыль по ставке 20% (минимальная ставка может составлять 15,5%) (льготы могут применяться в размере 4% и 4,5% в ХМАО и ЯНАО), налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 18%, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), платежи за пользование недрами и прочие налоги в отношении юридических лиц (включая налог на имущество и отчисления на страховые взносы), а также таможенные платежи и акцизы.
Нормативные акты
<Письмо> Минпросвещения России от 18.03.2022 N ДГ-708/06
"О направлении информации"В 2022 г. в 24 субъектах Российской Федерации установлены льготы по уплате налога на прибыль (по состоянию на 15 октября 2021 г. - в 15) (Республика Алтай, Республика Башкортостан, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Крым, Республика Марий Эл, Чувашская Республика - Чувашия, Камчатский край, Красноярский край, Хабаровский край, Воронежская область, Кемеровская область - Кузбасс, Липецкая область, Московская область, Новосибирская область, Оренбургская область, Орловская область, Псковская область, Сахалинская область, Свердловская область, Томская область, Челябинская область, Севастополь, Еврейская автономная область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра), из них такие льготы установлены в отношении:
"О направлении информации"В 2022 г. в 24 субъектах Российской Федерации установлены льготы по уплате налога на прибыль (по состоянию на 15 октября 2021 г. - в 15) (Республика Алтай, Республика Башкортостан, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Крым, Республика Марий Эл, Чувашская Республика - Чувашия, Камчатский край, Красноярский край, Хабаровский край, Воронежская область, Кемеровская область - Кузбасс, Липецкая область, Московская область, Новосибирская область, Оренбургская область, Орловская область, Псковская область, Сахалинская область, Свердловская область, Томская область, Челябинская область, Севастополь, Еврейская автономная область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра), из них такие льготы установлены в отношении: