Лица не являющиеся плательщиками НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лица не являющиеся плательщиками НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагент налогоплательщика был исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о недостоверности в более поздний период времени, по сравнению с моментом совершения сделок. При этом лицо, указанное в качестве руководителя, показало, что являлось номинальным директором общества и самостоятельной деятельности не вело. Кроме того, контрагент не располагал транспортными средствами для оказания услуг обществу. Физические лица, которые отражены в товарно-транспортных накладных, показали, что данное юридическое лицо им неизвестно. Суд пришел к выводу, что налоговым органом представлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что договор и документооборот на оказание услуг по перевозке грузов между контрагентом и обществом составлены формально. Фактически услуги оказаны не контрагентом, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о невозможности учесть расходы и принять к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контрагент налогоплательщика был исключен из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре сведений о недостоверности в более поздний период времени, по сравнению с моментом совершения сделок. При этом лицо, указанное в качестве руководителя, показало, что являлось номинальным директором общества и самостоятельной деятельности не вело. Кроме того, контрагент не располагал транспортными средствами для оказания услуг обществу. Физические лица, которые отражены в товарно-транспортных накладных, показали, что данное юридическое лицо им неизвестно. Суд пришел к выводу, что налоговым органом представлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что договор и документооборот на оказание услуг по перевозке грузов между контрагентом и обществом составлены формально. Фактически услуги оказаны не контрагентом, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС. Суд поддержал вывод налогового органа о невозможности учесть расходы и принять к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные услуги оказывались с использованием транспортных средств, принадлежащих физическим лицам (в том числе учредителю (директору) налогоплательщика, его родственнику, доверенному лицу и супруге). Все эти физические лица не являются плательщиками НДС; налогоплательщик самостоятельно осуществлял эксплуатацию транспортных средств, отраженных в реестрах ТТН, подписанных со спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, спорные услуги оказывались с использованием транспортных средств, принадлежащих физическим лицам (в том числе учредителю (директору) налогоплательщика, его родственнику, доверенному лицу и супруге). Все эти физические лица не являются плательщиками НДС; налогоплательщик самостоятельно осуществлял эксплуатацию транспортных средств, отраженных в реестрах ТТН, подписанных со спорными контрагентами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ЛИЦ,
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюТаким образом, лица, не являющиеся плательщиками НДС, не вправе требовать от своих контрагентов уплаты сумм налога при совершении операций по реализации товаров.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)б) юридическое лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождено от его исчисления и уплаты;
(ред. от 28.12.2024)
"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)б) юридическое лицо не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождено от его исчисления и уплаты;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 3 июня 2014 г. N 17-П разъяснено, что одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками НДС, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с его исчислением и уплатой, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет. Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в счете-фактуре сумм налога к вычету.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 3 июня 2014 г. N 17-П разъяснено, что одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками НДС, или налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с его исчислением и уплатой, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет. Выставленный же покупателю счет-фактура, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в счете-фактуре сумм налога к вычету.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 8. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. обязательства по сделкам со спорными контрагентами были исполнены не ими самими, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) 8. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, т.к. обязательства по сделкам со спорными контрагентами были исполнены не ими самими, а физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)1. Заполняя разд. 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которые высылается налогоплательщикам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)1. Заполняя разд. 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которые высылается налогоплательщикам.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (ноябрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В свою очередь Суд в Постановлении от 02.11.2022 по делу N А40-37953/22-130-369 отмечает, что если при оценке участников, являющихся плательщиками НДС, размер НДС будет вычитаться из их ценовых предложений, это будет фактически предоставлять им преимущество над лицами, не являющимися плательщиками указанного налога, так как последним, чтобы быть конкурентоспособными придется снижать свое предложение как минимум на размер НДС, в то время как для лиц, не являющихся плательщиками НДС, в любом случае установлена своя система налогообложения и предусмотренное законодательством право на освобождение от уплаты соответствующего - налога, которого фактически лишает заказчик путем установления такого порядка оценки.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В свою очередь Суд в Постановлении от 02.11.2022 по делу N А40-37953/22-130-369 отмечает, что если при оценке участников, являющихся плательщиками НДС, размер НДС будет вычитаться из их ценовых предложений, это будет фактически предоставлять им преимущество над лицами, не являющимися плательщиками указанного налога, так как последним, чтобы быть конкурентоспособными придется снижать свое предложение как минимум на размер НДС, в то время как для лиц, не являющихся плательщиками НДС, в любом случае установлена своя система налогообложения и предусмотренное законодательством право на освобождение от уплаты соответствующего - налога, которого фактически лишает заказчик путем установления такого порядка оценки.
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)В первую очередь следует отметить, что лучше использовать различную методику подсчета при продаже лицам, имеющим статус плательщиков стандартного НДС и использующим право на вычет входящего НДС, и лицам - неплательщикам НДС.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)В первую очередь следует отметить, что лучше использовать различную методику подсчета при продаже лицам, имеющим статус плательщиков стандартного НДС и использующим право на вычет входящего НДС, и лицам - неплательщикам НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891 обращается внимание, что физические лица не являются плательщиками НДС. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 24.03.2023 N 03-04-06/25967.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891 обращается внимание, что физические лица не являются плательщиками НДС. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 24.03.2023 N 03-04-06/25967.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)1. Заполняя разд. 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которое высылается налогоплательщикам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)1. Заполняя разд. 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которое высылается налогоплательщикам.
Статья: Изменения по НДС для "упрощенцев" с 2025 г. Разберем практические ситуации
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)Физические лица не являются плательщиками НДС, поэтому указанная норма к ситуации продажи товаров (работ, услуг) населению к ним также применима. Однако обращаю внимание на то, что в данной норме имеется одно важное условие, позволяющее не составлять счета-фактуры: наличие письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур. При этом ФНС России в п. 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН не говорит о необходимости также такого согласия. В этой связи не совсем понятно, необходимо ли оно согласно позиции ФНС России? С одной стороны, раз чиновники о нем не упоминают, можно предположить, что письменное согласие необязательно. Но, с другой стороны, чиновники ссылаются на норму НК РФ, которая обязывает оформлять такое письменное согласие.
(Островская А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)Физические лица не являются плательщиками НДС, поэтому указанная норма к ситуации продажи товаров (работ, услуг) населению к ним также применима. Однако обращаю внимание на то, что в данной норме имеется одно важное условие, позволяющее не составлять счета-фактуры: наличие письменного согласия сторон сделки на несоставление счетов-фактур. При этом ФНС России в п. 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН не говорит о необходимости также такого согласия. В этой связи не совсем понятно, необходимо ли оно согласно позиции ФНС России? С одной стороны, раз чиновники о нем не упоминают, можно предположить, что письменное согласие необязательно. Но, с другой стороны, чиновники ссылаются на норму НК РФ, которая обязывает оформлять такое письменное согласие.
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- заказчик может указать в проекте контракта что, в случае если он заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, цена контракта этим налогом не облагается;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- заказчик может указать в проекте контракта что, в случае если он заключается с лицом, не являющимся плательщиком НДС, цена контракта этим налогом не облагается;
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения исходя из гл. 21 (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 названного пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением операций по реализации товаров с "прослежкой") лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения исходя из гл. 21 (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 названного пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением операций по реализации товаров с "прослежкой") лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- операции, осуществляемые лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога (пп. 3);
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)- операции, осуществляемые лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога (пп. 3);