Лицензионное вознаграждение иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионное вознаграждение иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании обществом налога при выплате дохода иностранной компании за передачу ключей активации вместе с лицензионным программным обеспечением. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости удержания налога на прибыль при выплате данного дохода, указав, что по условиями контракта иностранная компания фактически предоставляет обществу право использования промышленного оборудования, поскольку программное обеспечение без промышленного оборудования отдельной ценности не имеет, предоставляя ключи/файлы активации вместе с лицензионным программным обеспечением, поставщик предоставляет и право использования промышленного оборудования - сортировочного центра, заключенный контракт должен быть квалифицирован как лицензионный договор на право пользования промышленным оборудованием. Суд указал, что заключенная между Правительством СССР и Правительством Японии Конвенция от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" допускает удержание налога на доходы с вознаграждения, выплачиваемого иностранной компании за пользование промышленным оборудованием, в том числе предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, по ставке не более 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании обществом налога при выплате дохода иностранной компании за передачу ключей активации вместе с лицензионным программным обеспечением. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости удержания налога на прибыль при выплате данного дохода, указав, что по условиями контракта иностранная компания фактически предоставляет обществу право использования промышленного оборудования, поскольку программное обеспечение без промышленного оборудования отдельной ценности не имеет, предоставляя ключи/файлы активации вместе с лицензионным программным обеспечением, поставщик предоставляет и право использования промышленного оборудования - сортировочного центра, заключенный контракт должен быть квалифицирован как лицензионный договор на право пользования промышленным оборудованием. Суд указал, что заключенная между Правительством СССР и Правительством Японии Конвенция от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" допускает удержание налога на доходы с вознаграждения, выплачиваемого иностранной компании за пользование промышленным оборудованием, в том числе предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, по ставке не более 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При перечислении вознаграждения организации по лицензионному договору иностранная организация (Казахстан) удержала налог на доходы (10%). Вправе ли организация - участник проекта "Сколково" вернуть из бюджета удержанную сумму налога, если она применяет освобождение от уплаты налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: При перечислении вознаграждения организации за переданные права на использование программы для ЭВМ по лицензионному договору иностранная организация (Казахстан) удержала налог на доходы (10%). Вправе ли организация - участник проекта "Сколково" вернуть из бюджета удержанную сумму налога, если она применяет освобождение от уплаты налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: При перечислении вознаграждения организации за переданные права на использование программы для ЭВМ по лицензионному договору иностранная организация (Казахстан) удержала налог на доходы (10%). Вправе ли организация - участник проекта "Сколково" вернуть из бюджета удержанную сумму налога, если она применяет освобождение от уплаты налога на прибыль?
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
Нормативные акты
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1
(ред. от 22.07.2024)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)13. В период со дня отзыва лицензии иностранной страховой организации, влекущего прекращение коммерческого присутствия иностранной страховой организации на территории Российской Федерации, до дня завершения Агентством в полном объеме за счет денежных средств гарантийного депозита филиала иностранной страховой организации удовлетворения требований, указанных в пункте 1 настоящей статьи и включенных в перечень требований, санкции за неисполнение обязательств по выплате вознаграждения кредитной организации, предусмотренные договором специального банковского счета или законом, не применяются.
(ред. от 22.07.2024)
"Об организации страхового дела в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2024)13. В период со дня отзыва лицензии иностранной страховой организации, влекущего прекращение коммерческого присутствия иностранной страховой организации на территории Российской Федерации, до дня завершения Агентством в полном объеме за счет денежных средств гарантийного депозита филиала иностранной страховой организации удовлетворения требований, указанных в пункте 1 настоящей статьи и включенных в перечень требований, санкции за неисполнение обязательств по выплате вознаграждения кредитной организации, предусмотренные договором специального банковского счета или законом, не применяются.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Суды по данному эпизоду поддержали налоговый орган в том, что отчуждение в 2010 году исключительных прав на товарный знак в адрес взаимозависимой иностранной компании являлось формальным. При этом суды учли, что покупатель свои обязательства по оплате сделки в установленный договором срок не выполнил. Установление в лицензионном договоре вознаграждения в размере, фактически сопоставимом с вознаграждением по договору отчуждения исключительных прав на товарный знак, явилось свидетельством безвозмездной реализации товарного знака. Кроме того, суды установили, что общество сохранило разрешительную документацию и продолжало осуществлять реализацию продукции под спорным товарным знаком на территории Российской Федерации. Товарный знак был передан формально по заведомо заниженной стоимости (около 1000 долларов США), что позволило избежать в 2010 году уплаты налога на территории Российской Федерации.