Лицензионные платежи нерезиденту налог на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионные платежи нерезиденту налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Вопрос: О налоге на прибыль при списании плательщиком налога на игорный бизнес кредиторской задолженности.
(Письмо ФНС России от 20.12.2022 N СД-4-3/17246@)
У компании числится кредиторская задолженность (перед контрагентами-нерезидентами - за предоставление лицензии на программу, которая была установлена на терминалах, услугам по привлечению депозитов в мобильных приложениях; перед контрагентами-резидентами - за услуги по договорам аренды, услуги по рекламному сопровождению). В связи с ликвидацией контрагентов кредиторская задолженность будет списана с баланса. В связи с чем ставится вопрос, должна ли организация при списании кредиторской задолженности начислить и уплатить налог на прибыль.
Статья: Проблема конфликта налоговой квалификации и ее решение на основе Модельной налоговой конвенции ООН
(Дамиров Д.Э.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2018, N 3)
Единственной отличительной чертой данного предписания от нормы Модельной конвенции ОЭСР являлось причисление к случаям налогообложения с низкой налоговой ставкой наряду с дивидендными и процентными выплатами также и лицензионных выплат. При возможной квалификации доходов от предпринимательской деятельности нерезидента в качестве этих трех видов доходов, равно как и при отсутствии какого-либо налогообложения в стране - источнике прибыли, другая договаривающаяся сторона имела право на беспрекословный отказ от применения метода налогового освобождения. Следует отметить, что, учитывая рекомендательный характер данного правового документа, фактически решение об отказе от налогового освобождения при любых видах доходов в другой стране зависело полностью от договаривающейся стороны, в которой налогоплательщик являлся резидентом. Таким образом, для использования указанной оговорки договаривающимся сторонам наряду с заключением договора о двойном неналогообложении на основе Модельной конвенции ООН следовало также в двухстороннем порядке признать комментарии к Модельной конвенции ООН в качестве единственного источника толкования данного соглашения.

Нормативные акты

<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.01.2002 N 26-12/2937
<О бухгалтерском учете>
Из изложенного следует, что лицензионные платежи за право пользования товарным знаком могут быть отнесены на затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль только при одновременном выполнении всех перечисленных условий.