Лицензионные платежи таможенная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионные платежи таможенная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Суды первой и апелляционной инстанций, установив, что в соответствии с условиями лицензионного договора лицензиату (Обществу) предоставляется право на производство племенного поголовья и использование технологии по производству генетически высококачественных свиней (то есть не предоставлено право на воспроизведение (тиражирование) ввезенного товара "сперма чистопородных племенных хряков"), на основании приведенных норм права и положений Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ "О племенном животноводстве" (из которого следует, что племенное животное и его семя являются самостоятельными видами племенной продукции), сделали верный вывод об отсутствии в рассматриваемом случае предусмотренного подпунктом 7 "а" пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС обстоятельства, исключающего включение лицензионных платежей в таможенную стоимость товара."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению таможенного органа, суммы НДС, исчисленные, удержанные и уплаченные обществом как налоговым агентом, являются частью лицензионных платежей и подлежат включению в таможенную стоимость. Согласно условиям лицензионного договора и внешнеторговых договоров (в совокупности) лицензионные платежи относятся к ввозимым и производимым товарам, а их уплата является условием продажи ввозимых товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Роялти в лицензионных правоотношениях
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Роялти в составе таможенной стоимости
Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 27-01-21/93114)Вопрос: О включении роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров и распределении их на части, подлежащие и не подлежащие включению в таможенную стоимость.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Имеется немало примеров решения подобных споров, касающихся использования товарных знаков при перепродаже ввезенных готовых товаров <3>, использования товарных знаков при ввозе сырья и комплектующих для локального производства <4>, коммерческой концессии (франчайзинг) и маркетингового ноу-хау <5>, лицензионных платежей за производственное ноу-хау <6>, лицензионных платежей за пользование авторскими правами <7>, лицензионных платежей за селекционные достижения <8>, переквалификации иных платежей в лицензионные для целей включения в таможенную стоимость <9> и т.п.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Имеется немало примеров решения подобных споров, касающихся использования товарных знаков при перепродаже ввезенных готовых товаров <3>, использования товарных знаков при ввозе сырья и комплектующих для локального производства <4>, коммерческой концессии (франчайзинг) и маркетингового ноу-хау <5>, лицензионных платежей за производственное ноу-хау <6>, лицензионных платежей за пользование авторскими правами <7>, лицензионных платежей за селекционные достижения <8>, переквалификации иных платежей в лицензионные для целей включения в таможенную стоимость <9> и т.п.
Статья: Дилерский договор
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Лицензионные платежи в составе таможенной стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Лицензионные платежи в составе таможенной стоимости
Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация поместила оборудование из Чехии (код по ТН ВЭД ЕАЭС 8439 10 000 9) под процедуру выпуска для внутреннего потребления. После выпуска к таможенной стоимости оборудования добавлены лицензионные платежи, в результате чего были доплачены таможенные платежи (НДС). Должны ли в такой ситуации уплачиваться пени?
Статья: Определение и контроль таможенной стоимости товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Однако, несмотря на нормативное закрепление определения таможенной стоимости исследуемых товаров, в нормативно-правовой базе остаются некоторые спорные вопросы. Самым важным из них является вопрос отнесения лицензионного соглашения к ввозимым товарам, а следовательно, включения лицензионного платежа в таможенную стоимость.
(Агапова А.В.)
("Право и экономика", 2023, N 6)Однако, несмотря на нормативное закрепление определения таможенной стоимости исследуемых товаров, в нормативно-правовой базе остаются некоторые спорные вопросы. Самым важным из них является вопрос отнесения лицензионного соглашения к ввозимым товарам, а следовательно, включения лицензионного платежа в таможенную стоимость.
Статья: Контроль таможенной стоимости товаров: анализ судебной практики
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Следует отметить, что данное решение является одним из немногих, принятых в пользу импортера в части включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров.
(Агапова А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 5)Следует отметить, что данное решение является одним из немногих, принятых в пользу импортера в части включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пока ВС РФ занимался дивидендами и роялти, на уровне кассационных судов сформировалась позиция относительно лицензионных платежей для правообладателя. Они включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку эти платежи - необходимое условие для продажи товаров. Например, такое решение подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в деле N А55-7782/2022.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Пока ВС РФ занимался дивидендами и роялти, на уровне кассационных судов сформировалась позиция относительно лицензионных платежей для правообладателя. Они включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку эти платежи - необходимое условие для продажи товаров. Например, такое решение подтвердил Арбитражный суд Поволжского округа в деле N А55-7782/2022.
Статья: Установление умысла на совершение уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)<31> См., напр.: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2023 г. N Ф09-2709/23 по делу N А60-37493/2022. В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-12928/2020 по делу N А43-49692/2019 указывается, что само по себе наличие лицензионного договора не является основанием для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.
(Губко В.А.)
("Уголовное право", 2024, N 5)<31> См., напр.: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2023 г. N Ф09-2709/23 по делу N А60-37493/2022. В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26 октября 2020 г. N Ф01-12928/2020 по делу N А43-49692/2019 указывается, что само по себе наличие лицензионного договора не является основанием для включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввезенных товаров.
Статья: Проблемы защиты прав интеллектуальной собственности при таможенном контроле после выпуска товаров
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)В статье д. т. н., профессора, профессора кафедры "Менеджмент и экономическая безопасность" Пензенского государственного университета В.Д. Дорофеева и студента 5-го курса Пензенского государственного университета В.В. Глущенко рассматриваются вопросы таможенного контроля после выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. Проведен анализ правоприменительной практики таможенных органов РФ. Выделены проблемы соотношения сроков таможенного контроля после выпуска и сроков давности привлечения к административной ответственности; активности правообладателей; включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров и другие. Авторы предлагают пути решения указанных проблем.
(Дорофеев В.Д., Глущенко В.В.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 11)В статье д. т. н., профессора, профессора кафедры "Менеджмент и экономическая безопасность" Пензенского государственного университета В.Д. Дорофеева и студента 5-го курса Пензенского государственного университета В.В. Глущенко рассматриваются вопросы таможенного контроля после выпуска товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности. Проведен анализ правоприменительной практики таможенных органов РФ. Выделены проблемы соотношения сроков таможенного контроля после выпуска и сроков давности привлечения к административной ответственности; активности правообладателей; включения лицензионных платежей в таможенную стоимость товаров и другие. Авторы предлагают пути решения указанных проблем.
Статья: Процедура отложенного определения таможенной стоимости как мера противодействия занижению таможенных платежей при декларировании товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Все возрастающие объемы ввоза товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, ставят перед таможенными службами новые вызовы, связанные с применением методов оценки товаров в таможенных целях, порядком декларирования таможенной стоимости и полнотой уплаты таможенных платежей в бюджеты государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). По данным Счетной палаты РФ, "за период с 2018 по 2020 г. не включили лицензионные платежи в структуру таможенной стоимости 1 062 участника внешнеэкономической деятельности, что привело к занижению таможенных пошлин и налогов при декларировании товаров данными организациями в размере 98,5 млрд руб. (расчетно)" <1>.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Все возрастающие объемы ввоза товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, ставят перед таможенными службами новые вызовы, связанные с применением методов оценки товаров в таможенных целях, порядком декларирования таможенной стоимости и полнотой уплаты таможенных платежей в бюджеты государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС). По данным Счетной палаты РФ, "за период с 2018 по 2020 г. не включили лицензионные платежи в структуру таможенной стоимости 1 062 участника внешнеэкономической деятельности, что привело к занижению таможенных пошлин и налогов при декларировании товаров данными организациями в размере 98,5 млрд руб. (расчетно)" <1>.