Лицензионный договор не облагается ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицензионный договор не облагается ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарНе облагаются (освобождаются от обложения) НДС услуги по предоставлению на территории РФ прав на использование:
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Не облагаются (освобождаются от обложения) НДС услуги по предоставлению на территории РФ прав на использование:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождается ли от НДС реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ передача прав на использование программы для ЭВМ, базы данных на основании лицензионного договора не облагается НДС. Исключений в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет Налоговый кодекс РФ не содержит. При этом согласно п. 5 ст. 1238 ГК РФ к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса РФ о лицензионном договоре.
Освобождается ли от НДС реализация прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ передача прав на использование программы для ЭВМ, базы данных на основании лицензионного договора не облагается НДС. Исключений в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет Налоговый кодекс РФ не содержит. При этом согласно п. 5 ст. 1238 ГК РФ к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса РФ о лицензионном договоре.
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, предоставление удаленного доступа к программе на основании лицензионного договора не облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, предоставление удаленного доступа к программе на основании лицензионного договора не облагается НДС.
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, предоставление удаленного доступа к программе на основании лицензионного договора не облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, предоставление удаленного доступа к программе на основании лицензионного договора не облагается НДС.
Статья: Правовые аспекты технической поддержки программного обеспечения правообладателей, ушедших с российского рынка
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Из этого следует тот факт, что для законного использования обновлений ПО необходимо наличие законного основания в виде разрешения правообладателя или указания закона. Разрешение правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности, коим выступает обновление ПО, обычно выражается посредством лицензионного договора. На это указывает и НК РФ, где отмечается, что не подлежит обложению НДС реализация прав на использование программ, включенных в Реестр отечественного ПО, "включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности" (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Минфин России при этом также прямо указал, что "от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр" <7>, тем самым приравняв обновление ПО к полноценной программе для ЭВМ.
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Из этого следует тот факт, что для законного использования обновлений ПО необходимо наличие законного основания в виде разрешения правообладателя или указания закона. Разрешение правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности, коим выступает обновление ПО, обычно выражается посредством лицензионного договора. На это указывает и НК РФ, где отмечается, что не подлежит обложению НДС реализация прав на использование программ, включенных в Реестр отечественного ПО, "включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности" (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Минфин России при этом также прямо указал, что "от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр" <7>, тем самым приравняв обновление ПО к полноценной программе для ЭВМ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Добавим, что норма подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не требует обязательного заключения лицензионного договора как основания для приобретения права пользования ПО; передача такого права, оформленная иначе, чем лицензионным договором, также не подлежит обложению НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Добавим, что норма подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не требует обязательного заключения лицензионного договора как основания для приобретения права пользования ПО; передача такого права, оформленная иначе, чем лицензионным договором, также не подлежит обложению НДС.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На балансе АО "Актив" числится нематериальный актив - исключительное право на изобретение. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб. В отчетном году "Актив" предоставил ООО "Пассив" право на использование этого изобретения сроком на один год. По договору "Пассив" должен ежемесячно выплачивать "Активу" лицензионные платежи в сумме 5 900 руб. (не облагается НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Предоставление прав на объект интеллектуальной собственности другим фирмам не является предметом деятельности "Актива". Бухгалтер "Актива" будет ежемесячно делать проводки:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На балансе АО "Актив" числится нематериальный актив - исключительное право на изобретение. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб. В отчетном году "Актив" предоставил ООО "Пассив" право на использование этого изобретения сроком на один год. По договору "Пассив" должен ежемесячно выплачивать "Активу" лицензионные платежи в сумме 5 900 руб. (не облагается НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Предоставление прав на объект интеллектуальной собственности другим фирмам не является предметом деятельности "Актива". Бухгалтер "Актива" будет ежемесячно делать проводки:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.12.2024 N 03-07-07/120926 <Какие медуслуги освобождены от НДС?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)При наличии лицензии освобождение от обложения НДС применяется, если в договоре и иных документах, в том числе расчетных, прописано наименование медицинской услуги, соответствующее ее названию в лицензии (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 N 19-11/16478). В ходе камеральных проверок налоговая инспекция может истребовать у исполнителя документы, подтверждающие право на освобождение медицинских услуг от НДС, и в первую очередь - лицензию на осуществление медицинской деятельности (подп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 56, п. 6 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2014 N ЕД-4-15/24607).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)При наличии лицензии освобождение от обложения НДС применяется, если в договоре и иных документах, в том числе расчетных, прописано наименование медицинской услуги, соответствующее ее названию в лицензии (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 N 19-11/16478). В ходе камеральных проверок налоговая инспекция может истребовать у исполнителя документы, подтверждающие право на освобождение медицинских услуг от НДС, и в первую очередь - лицензию на осуществление медицинской деятельности (подп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 56, п. 6 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.11.2014 N ЕД-4-15/24607).