Лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, совершение налогового правонарушения лицом, ранее не привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, не может рассматриваться в качестве смягчающего обстоятельства, в данной ситуации просто отсутствует обстоятельство, отягчающее ответственность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, совершение налогового правонарушения лицом, ранее не привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, не может рассматриваться в качестве смягчающего обстоятельства, в данной ситуации просто отсутствует обстоятельство, отягчающее ответственность.
Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2023 N 304-ЭС23-15646 по делу N А70-6964/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных обществу действиями его руководителя.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не исследованы фактические обстоятельства возникновения убытков, сделан формальный вывод о наличии причинно-следственной связи между действиями руководителя и возникшими у общества негативными последствиями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Само по себе наличие решения налогового органа о привлечении юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не может являться доказательством вины руководителя в причинении убытков, поскольку должно быть установлено, что основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности и начисления пени явились недобросовестные (неразумные) действия (бездействие) руководителя организации, как и должно быть доказано то, что у организации имелась реальная возможность добровольно исполнить требования налогового законодательства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков, причиненных обществу действиями его руководителя.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку судом не исследованы фактические обстоятельства возникновения убытков, сделан формальный вывод о наличии причинно-следственной связи между действиями руководителя и возникшими у общества негативными последствиями.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Само по себе наличие решения налогового органа о привлечении юридического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не может являться доказательством вины руководителя в причинении убытков, поскольку должно быть установлено, что основанием для привлечения Общества к налоговой ответственности и начисления пени явились недобросовестные (неразумные) действия (бездействие) руководителя организации, как и должно быть доказано то, что у организации имелась реальная возможность добровольно исполнить требования налогового законодательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О порядке передачи материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по статьям 198 - 199.2 УК РФ
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В частности, предусмотрено, что перед направлением материалов в следственные органы налоговый орган должен приостановить свои решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о взыскании предусмотренных в нем сумм. Если следственный орган дело не возбуждает либо прекращает возбужденное уголовное дело, об этом информируется налоговый орган, который обязан возобновить приостановленные ранее решения и продолжить процедуры взыскания. Данный порядок распространяется только на налогоплательщиков - физических лиц, вполне очевидно почему: одно и то же лицо не может привлекаться к налоговой и уголовной ответственности. По юридическим лицам такого совпадения не происходит, поэтому, передавая материалы в следственный орган по, например, руководителю юридического лица, налоговый орган продолжает реализовывать взыскание налоговой задолженности с самого юридического лица.
(Разгильдиева М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В частности, предусмотрено, что перед направлением материалов в следственные органы налоговый орган должен приостановить свои решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и о взыскании предусмотренных в нем сумм. Если следственный орган дело не возбуждает либо прекращает возбужденное уголовное дело, об этом информируется налоговый орган, который обязан возобновить приостановленные ранее решения и продолжить процедуры взыскания. Данный порядок распространяется только на налогоплательщиков - физических лиц, вполне очевидно почему: одно и то же лицо не может привлекаться к налоговой и уголовной ответственности. По юридическим лицам такого совпадения не происходит, поэтому, передавая материалы в следственный орган по, например, руководителю юридического лица, налоговый орган продолжает реализовывать взыскание налоговой задолженности с самого юридического лица.
Статья: Конституционный суд поставил точку в спорах о начале исчисления срока давности привлечения к налоговой ответственности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Компания подала жалобу в Конституционный суд на нарушение ее конституционных прав п. 1 ст. 113 НК РФ. Согласно этой норме лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Компания подала жалобу в Конституционный суд на нарушение ее конституционных прав п. 1 ст. 113 НК РФ. Согласно этой норме лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: