Ликвидация скважины в бухучете
Подборка наиболее важных документов по запросу Ликвидация скважины в бухучете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2021 N 305-ЭС20-23846 по делу N А40-266911/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении иска отказано, так как заявитель, располагая данными о ходе выполнения работ, намеренно не принимал непродуктивные скважины, что явилось причиной возникновения у контрагента задолженности и возбуждения впоследствии процедуры банкротства, в рамках которой было заключено не имеющее экономического смысла соглашение о приобретении не имеющей производственной ценности информации по ликвидированным скважинам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе договоры на реализацию проектов на строительство и сдачу в эксплуатацию объектов, документы по процессу бурения, ликвидации и получению геологической информации в отношении скважин, показания свидетелей, руководствуясь положениями статей 54.1, 169 - 172, 261 Налогового кодекса Российской Федерации, нормами Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", Временным положением об этапах и стадиях геолого-разведочных работ на нефть и газ, утвержденным Приказом Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 07.02.2001 N 126, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для принятия решения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении иска отказано, так как заявитель, располагая данными о ходе выполнения работ, намеренно не принимал непродуктивные скважины, что явилось причиной возникновения у контрагента задолженности и возбуждения впоследствии процедуры банкротства, в рамках которой было заключено не имеющее экономического смысла соглашение о приобретении не имеющей производственной ценности информации по ликвидированным скважинам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, в том числе договоры на реализацию проектов на строительство и сдачу в эксплуатацию объектов, документы по процессу бурения, ликвидации и получению геологической информации в отношении скважин, показания свидетелей, руководствуясь положениями статей 54.1, 169 - 172, 261 Налогового кодекса Российской Федерации, нормами Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", Временным положением об этапах и стадиях геолого-разведочных работ на нефть и газ, утвержденным Приказом Министерства природных ресурсов Российской Федерации от 07.02.2001 N 126, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для принятия решения.
Определение Верховного Суда РФ от 18.11.2019 N 304-ЭС19-22058 по делу N А70-13957/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом формального документооборота, направленного на необоснованное уменьшение налогооблагаемой прибыли и отражение сумм НДС в налоговых вычетах при отсутствии реальных сделок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием принятия инспекцией решения в части начисления штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 5 294 056 рублей 50 копеек, НДС и налога на прибыль в сумме 87 721 577 рублей, пеней в сумме 30 786 769 рублей 88 копеек послужил вывод налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и обществом с ограниченной ответственностью "Новые технологии техника Тюменского региона" (далее - контрагент) по договорам субподряда от 26.12.2013 N 54 и от 22.12.2014 N 54/2015 на выполнение работ по капитальному и текущему ремонту скважин, подготовке скважин к реконструкции, их реконструкции и физической ликвидации скважин.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом формального документооборота, направленного на необоснованное уменьшение налогооблагаемой прибыли и отражение сумм НДС в налоговых вычетах при отсутствии реальных сделок.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием принятия инспекцией решения в части начисления штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в размере 5 294 056 рублей 50 копеек, НДС и налога на прибыль в сумме 87 721 577 рублей, пеней в сумме 30 786 769 рублей 88 копеек послужил вывод налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и обществом с ограниченной ответственностью "Новые технологии техника Тюменского региона" (далее - контрагент) по договорам субподряда от 26.12.2013 N 54 и от 22.12.2014 N 54/2015 на выполнение работ по капитальному и текущему ремонту скважин, подготовке скважин к реконструкции, их реконструкции и физической ликвидации скважин.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма затрат на бурение и ликвидацию поисково-оценочной скважины в бухгалтерском учете включается в состав расходов единовременно в месяце завершения работ. Для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются равномерно в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором ликвидирована скважина, в налоговом учете числится актив в размере предстоящих расходов. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Это приводит к образованию вычитаемой временной разницы (ВВР) на сумму превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма затрат на бурение и ликвидацию поисково-оценочной скважины в бухгалтерском учете включается в состав расходов единовременно в месяце завершения работ. Для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются равномерно в течение 12 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ. Следовательно, на отчетную дату периода, в котором ликвидирована скважина, в налоговом учете числится актив в размере предстоящих расходов. В бухгалтерском учете такой актив отсутствует. В связи с этим размер активов в налоговом учете превышает величину активов в бухгалтерском учете. Это приводит к образованию вычитаемой временной разницы (ВВР) на сумму превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: К вопросу формирования затрат в бухгалтерском, управленческом и налоговом учете при бурении разведочных скважин
(Ибрагимова А.Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 13)Ликвидация скважин. Не менее важной проблемой является отражение в перечисленных системах учета расходов на ликвидацию скважин. В бухгалтерском учете затраты на бурение скважины, оказавшейся непродуктивной и затраты по которой отражены по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов", списывают на дебет счета 91-2 "Прочие расходы". Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 мес. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации скважины. А вот расходы на подготовку территории к проведению горных и строительных работ, а также расходы по возмещению ущерба, наносимого природным ресурсам, списываются в течение 5 лет равномерно в целях налогового учета.
(Ибрагимова А.Х.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 13)Ликвидация скважин. Не менее важной проблемой является отражение в перечисленных системах учета расходов на ликвидацию скважин. В бухгалтерском учете затраты на бурение скважины, оказавшейся непродуктивной и затраты по которой отражены по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов", списывают на дебет счета 91-2 "Прочие расходы". Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей налогообложения равномерно в течение 12 мес. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации скважины. А вот расходы на подготовку территории к проведению горных и строительных работ, а также расходы по возмещению ущерба, наносимого природным ресурсам, списываются в течение 5 лет равномерно в целях налогового учета.
Нормативные акты
"Положение о порядке ликвидации нефтяных, газовых и других скважин и списания затрат на их сооружение"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора СССР от 08.02.1983 N 2)3. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЯ ЗАТРАТ
(утв. Постановлением Госгортехнадзора СССР от 08.02.1983 N 2)3. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СПИСАНИЯ ЗАТРАТ