Лимит выручки по усн в 2013 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит выручки по усн в 2013 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2018 N 302-КГ18-1415 по делу N А69-2735/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт перевода общества на общую систему налогообложения вследствие утраты права на применение УСН документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления спорных сумм налогов послужил вывод инспекции об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с превышением установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельного размера выручки, полученной предпринимателем за период 2013-2014 годы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку факт перевода общества на общую систему налогообложения вследствие утраты права на применение УСН документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления спорных сумм налогов послужил вывод инспекции об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с превышением установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предельного размера выручки, полученной предпринимателем за период 2013-2014 годы.
Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2017 N 309-КГ16-18860 по делу N А47-7820/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) Отчетные документы составляются на конец смены, которая не совпадает с началом календарных суток, спорная выручка подлежит учету в спорном периоде; 2) Указанный договор имеет признаки договора поставки, реализация товара спорному контрагенту не является розничной торговлей, не подлежит обложению ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции о превышении предпринимателем в четвертом квартале 2013 года предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). При этом в сумму доходов инспекцией включена выручка, полученная предпринимателем с применением контрольно-кассовой техники от продажи бензина, дизельного топлива, моторных масел, а также доход, полученный по договору поставки, заключенному с индивидуальным предпринимателем Шкондиной Ю.С.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) Отчетные документы составляются на конец смены, которая не совпадает с началом календарных суток, спорная выручка подлежит учету в спорном периоде; 2) Указанный договор имеет признаки договора поставки, реализация товара спорному контрагенту не является розничной торговлей, не подлежит обложению ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для принятия решения послужили выводы инспекции о превышении предпринимателем в четвертом квартале 2013 года предельно допустимого размера доходов, ограничивающего право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). При этом в сумму доходов инспекцией включена выручка, полученная предпринимателем с применением контрольно-кассовой техники от продажи бензина, дизельного топлива, моторных масел, а также доход, полученный по договору поставки, заключенному с индивидуальным предпринимателем Шкондиной Ю.С.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. По результатам проверки принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием явилось выявленное налоговым органом в ходе проверки превышение предпринимателем в IV квартале 2013 г. величины предельного размера дохода, исключающее право такого налогоплательщика на применение УСН. Данное превышение произошло в том числе в результате невключения предпринимателем в доход за 2013 г. выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. По результатам проверки принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием явилось выявленное налоговым органом в ходе проверки превышение предпринимателем в IV квартале 2013 г. величины предельного размера дохода, исключающее право такого налогоплательщика на применение УСН. Данное превышение произошло в том числе в результате невключения предпринимателем в доход за 2013 г. выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекцией установлено занижение индивидуальным предпринимателем налоговой базы путем искусственного включения в цепочку хозяйственных операций и создания фиктивного документооборота с формально обособленными, но фактически подконтрольными ему индивидуальными предпринимателями (сыном и сестрой), также применяющими упрощенную систему налогообложения, исключительно с целью перевода части своих доходов (выручки) от реализации горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) на данных лиц путем формальной передачи автозаправочной станции в аренду во избежание превышения предельного размера доходов, установленного для применения упрощенной системы налогообложения.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В ходе проверки инспекцией установлено занижение индивидуальным предпринимателем налоговой базы путем искусственного включения в цепочку хозяйственных операций и создания фиктивного документооборота с формально обособленными, но фактически подконтрольными ему индивидуальными предпринимателями (сыном и сестрой), также применяющими упрощенную систему налогообложения, исключительно с целью перевода части своих доходов (выручки) от реализации горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) на данных лиц путем формальной передачи автозаправочной станции в аренду во избежание превышения предельного размера доходов, установленного для применения упрощенной системы налогообложения.
Постановление N 10 Совета Министров Союзного государства
"О выполнении Плана мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2013 - 2015 годы и Плане мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2016 год"
(Вместе с "Отчетом...")
(Принято в г. Могилеве 12.05.2016)С 1 января 2015 г. увеличен предельный размер валовой выручки, используемый в качестве критериев перехода на УСН, применения УСН без НДС и прекращения УСН. В частности:
"О выполнении Плана мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2013 - 2015 годы и Плане мероприятий по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства в Союзном государстве на 2016 год"
(Вместе с "Отчетом...")
(Принято в г. Могилеве 12.05.2016)С 1 января 2015 г. увеличен предельный размер валовой выручки, используемый в качестве критериев перехода на УСН, применения УСН без НДС и прекращения УСН. В частности:
"Строительство"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)В-пятых, в 2013 г. при определении предельной величины дохода организации, позволяющей применять УСНО, также применяется порядок, действующий в 2009 г. (по нашему мнению, сумма выручки не может превышать 57 904 103 руб.).
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)В-пятых, в 2013 г. при определении предельной величины дохода организации, позволяющей применять УСНО, также применяется порядок, действующий в 2009 г. (по нашему мнению, сумма выручки не может превышать 57 904 103 руб.).
Статья: Что делать, если компания рискует "слететь" с "упрощенки"
(Тимин Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Чаще всего встречается ситуация, когда компании грозит превышение лимита выручки. Напомним, что в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652) этот лимит составляет 64,02 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Основная идея налогового планирования в данном случае состоит в том, чтобы полученные компанией доходы (временно или на постоянной основе) не учитывались в базе единого налога при УСН.
(Тимин Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Чаще всего встречается ситуация, когда компании грозит превышение лимита выручки. Напомним, что в 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652) этот лимит составляет 64,02 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Основная идея налогового планирования в данном случае состоит в том, чтобы полученные компанией доходы (временно или на постоянной основе) не учитывались в базе единого налога при УСН.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 17.11.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 8)Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. По результатам проверки принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием явилось выявленное налоговым органом в ходе проверки превышение предпринимателем в IV квартале 2013 г. величины предельного размера дохода (60 млн руб.), исключающее право такого налогоплательщика на применение УСН. Данное превышение произошло в том числе в результате невключения предпринимателем в доход за 2013 г. выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 8)Инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. По результатам проверки принято решение о привлечении предпринимателя к ответственности с доначислением налогов по общей системе налогообложения. Основанием явилось выявленное налоговым органом в ходе проверки превышение предпринимателем в IV квартале 2013 г. величины предельного размера дохода (60 млн руб.), исключающее право такого налогоплательщика на применение УСН. Данное превышение произошло в том числе в результате невключения предпринимателем в доход за 2013 г. выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники.
Статья: УСН: новые правила перехода и применения
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 18)- абз. 2 - до 1 января 2013 г.
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 18)- абз. 2 - до 1 января 2013 г.
Вопрос: Об определении с 1 января 2013 г. предельного размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН; о нецелесообразности увеличения предельного размера доходов, позволяющего применять УСН.
(Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2013 г. предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 60 млн руб. за отчетный (налоговый) период. В случае превышения указанной величины доходов налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
(Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2013 г. предельный размер доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 60 млн руб. за отчетный (налоговый) период. В случае превышения указанной величины доходов налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.
Статья: Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 13)(!) В 2013 г. лимит доходов (выручка от реализации и внереализационные доходы), при превышении которого в течение отчетного (налогового) периода вы "слетаете" с УСНО, будет таким же, как и в этом году, - 60 млн руб. <15>. Причем этот лимит не будет увеличиваться с учетом коэффициента-дефлятора. Ведь, как мы уже сказали выше, на 2013 г. коэффициент равен 1.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 13)(!) В 2013 г. лимит доходов (выручка от реализации и внереализационные доходы), при превышении которого в течение отчетного (налогового) периода вы "слетаете" с УСНО, будет таким же, как и в этом году, - 60 млн руб. <15>. Причем этот лимит не будет увеличиваться с учетом коэффициента-дефлятора. Ведь, как мы уже сказали выше, на 2013 г. коэффициент равен 1.
Статья: Семь главных изменений по "упрощенке" для всех, начиная с 1 января 2013 года
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Нюансы, требующие особого внимания. Лимиты выручки, дающей право переходить на УСН и обязывающие отказываться от спецрежима, не меняются.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 8)Нюансы, требующие особого внимания. Лимиты выручки, дающей право переходить на УСН и обязывающие отказываться от спецрежима, не меняются.
Статья: Куда платить налоги, если ИП начал деятельность в новом регионе?
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, имеет право привлекать наемных работников, численность которых не превышает 100 человек за налоговый период. Однако существует одно условие - средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой в соответствии с ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек (Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437, от 01.09.2014 N 03-11-12/43538). К тому же при совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения следует соблюдать ограничение по доходам в целях применения данных спецрежимов. Лимит выручки, установленный в размере 68,82 млн руб. на 2015 г., в данном случае является общим для УСН и ПСН (Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-10/16830).
(Шушакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, имеет право привлекать наемных работников, численность которых не превышает 100 человек за налоговый период. Однако существует одно условие - средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой в соответствии с ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек (Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437, от 01.09.2014 N 03-11-12/43538). К тому же при совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения следует соблюдать ограничение по доходам в целях применения данных спецрежимов. Лимит выручки, установленный в размере 68,82 млн руб. на 2015 г., в данном случае является общим для УСН и ПСН (Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-11-10/16830).
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого в общем случае не могут сделать организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Исходя из позиции, изложенной в Определении КС РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О, право индивидуальных предпринимателей на переход на УСН с условием предельного размера предшествующего дохода не связывается, что фактически создает для данной категории налогоплательщиков более благоприятные условия реализации права на переход на УСН (хотя, как представляется, индивидуальных предпринимателей с таким объемом выручки относительно немного).
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого в общем случае не могут сделать организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Исходя из позиции, изложенной в Определении КС РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О, право индивидуальных предпринимателей на переход на УСН с условием предельного размера предшествующего дохода не связывается, что фактически создает для данной категории налогоплательщиков более благоприятные условия реализации права на переход на УСН (хотя, как представляется, индивидуальных предпринимателей с таким объемом выручки относительно немного).