Ливневая канализация налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ливневая канализация налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездной передаче органу местного самоуправления части ливневой канализации.
(Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-07-11/90831)Поскольку часть ливневой канализации проходит по территории общего пользования и используется для оттока поверхностных вод не только с АХК организации, но и других территорий, то есть решает общегородские вопросы, объект "Ливневая канализация" разделен на две части. В настоящее время достигнута договоренность о передаче части ливневой канализации, проходящей по общегородской территории, безвозмездно в муниципальную собственность. Объект "Ливневая канализация", подлежащий безвозмездной передаче органам местного самоуправления, не полностью самортизирован и имеет остаточную стоимость.
(Письмо Минфина России от 11.11.2021 N 03-07-11/90831)Поскольку часть ливневой канализации проходит по территории общего пользования и используется для оттока поверхностных вод не только с АХК организации, но и других территорий, то есть решает общегородские вопросы, объект "Ливневая канализация" разделен на две части. В настоящее время достигнута договоренность о передаче части ливневой канализации, проходящей по общегородской территории, безвозмездно в муниципальную собственность. Объект "Ливневая канализация", подлежащий безвозмездной передаче органам местного самоуправления, не полностью самортизирован и имеет остаточную стоимость.
"Налог на имущество организации"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание, что данными понятиями руководствуются и арбитражные суды при решении вопроса о том, облагаются ли те или иные объекты налогом на имущество. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 03.02.2009 по делу N А65-7576/2008 указал, что ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами, которые относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным абзацем 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ, следовательно, не облагаются налогом на имущество;
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Обратите внимание, что данными понятиями руководствуются и арбитражные суды при решении вопроса о том, облагаются ли те или иные объекты налогом на имущество. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 03.02.2009 по делу N А65-7576/2008 указал, что ливневые канализации являются природно-антропогенными объектами, которые относятся к иным объектам природопользования, предусмотренным абзацем 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ, следовательно, не облагаются налогом на имущество;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")В ходе проверки установлено, что налог на имущество не исчислен по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")В ходе проверки установлено, что налог на имущество не исчислен по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.