Лизинг на балансе лизингополучателя налоговый учет амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя налоговый учет амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, то он должен в налоговом учете включить предмет лизинга в состав амортизируемого имущества и начислять по нему амортизацию. При этом лизинговые платежи учитываются в расходах в размере за вычетом суммы начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2022).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, то он должен в налоговом учете включить предмет лизинга в состав амортизируемого имущества и начислять по нему амортизацию. При этом лизинговые платежи учитываются в расходах в размере за вычетом суммы начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2022).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Если же имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, то он должен в налоговом учете включить предмет лизинга в состав амортизируемого имущества и начислять по нему амортизацию. При этом лизинговые платежи учитываются в расходах в размере за вычетом суммы начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2022).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Если же имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, то он должен в налоговом учете включить предмет лизинга в состав амортизируемого имущества и начислять по нему амортизацию. При этом лизинговые платежи учитываются в расходах в размере за вычетом суммы начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2022).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 08.04.2009 N ШС-22-3/267
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"- если предмет лизинга по условиям договора лизинга передается на баланс лизингополучателя, то у лизингодателя основания для применения амортизационной премии в отношении данного объекта отсутствуют, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 258 Кодекса данный объект в целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе амортизируемого имущества у лизингополучателя.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"- если предмет лизинга по условиям договора лизинга передается на баланс лизингополучателя, то у лизингодателя основания для применения амортизационной премии в отношении данного объекта отсутствуют, поскольку в соответствии с пунктом 10 статьи 258 Кодекса данный объект в целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе амортизируемого имущества у лизингополучателя.
<Письмо> МНС РФ от 05.08.2004 N 02-5-10/49
"О порядке учета расходов лизингодателем при передаче объекта на баланс лизингополучателя"В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
"О порядке учета расходов лизингодателем при передаче объекта на баланс лизингополучателя"В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.