Лизинг в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договоры лизинга, по условиям которых ему как лизингополучателю предоставлено во временное владение и пользование имущество. По условиям договоров все имущество является собственностью лизингодателя и переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока лизинга. Полученное имущество налогоплательщик предоставил в субаренду третьему лицу, однако в дальнейшем субарендатор отказался от договора и часть оборудования была переведена на консервацию. Налогоплательщик отразил в налоговой декларации по НДС к вычету сумму налога, предъявленную лизингодателем. Налоговый орган посчитал, что НДС не может быть принят к вычету, поскольку оборудование не используется в деятельности, облагаемой НДС. Суд признал отказ в предоставлении налоговых вычетов правомерным, отметив, что часть лизингового оборудования не использовалась в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщик не представил доказательств возможного использования указанного оборудования в такой деятельности в будущем. На основании подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам, должны учитываться в стоимости этих товаров (работ, услуг).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик заключил договоры лизинга, по условиям которых ему как лизингополучателю предоставлено во временное владение и пользование имущество. По условиям договоров все имущество является собственностью лизингодателя и переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока лизинга. Полученное имущество налогоплательщик предоставил в субаренду третьему лицу, однако в дальнейшем субарендатор отказался от договора и часть оборудования была переведена на консервацию. Налогоплательщик отразил в налоговой декларации по НДС к вычету сумму налога, предъявленную лизингодателем. Налоговый орган посчитал, что НДС не может быть принят к вычету, поскольку оборудование не используется в деятельности, облагаемой НДС. Суд признал отказ в предоставлении налоговых вычетов правомерным, отметив, что часть лизингового оборудования не использовалась в деятельности, облагаемой НДС, налогоплательщик не представил доказательств возможного использования указанного оборудования в такой деятельности в будущем. На основании подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам, должны учитываться в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе камеральной проверки декларации по НДС было установлено, что налогоплательщик снял с регистрационного учета в ГИБДД транспортное средство. Вместе с тем операции по реализации ТС в декларации за этот период не отражены, в связи с чем налогоплательщику были направлены требования о представлении пояснений и документов. Налогоплательщик в пояснениях указал, что спорное ТС находится в лизинге, при этом запрошенные документы не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе камеральной проверки декларации по НДС было установлено, что налогоплательщик снял с регистрационного учета в ГИБДД транспортное средство. Вместе с тем операции по реализации ТС в декларации за этот период не отражены, в связи с чем налогоплательщику были направлены требования о представлении пояснений и документов. Налогоплательщик в пояснениях указал, что спорное ТС находится в лизинге, при этом запрошенные документы не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <О доначислении налога в связи с передачей имущественного права>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Таким образом, организация фактически реализовала гражданину Е. имущественное право по договору лизинга. Но результаты данной операции в НДС-декларации не показаны (а это следовало сделать, взяв за основу действительную стоимость). Рыночная цена автомобиля для целей налогообложения определена инспекцией в размере 1 925 229 руб. (согласно отчету об оценке рыночной стоимости права выкупа упомянутого транспортного средства).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Таким образом, организация фактически реализовала гражданину Е. имущественное право по договору лизинга. Но результаты данной операции в НДС-декларации не показаны (а это следовало сделать, взяв за основу действительную стоимость). Рыночная цена автомобиля для целей налогообложения определена инспекцией в размере 1 925 229 руб. (согласно отчету об оценке рыночной стоимости права выкупа упомянутого транспортного средства).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 N Ф04-188/2024 по делу N А03-6938/2023 <Компании доначислили налог за продажу авто по дешевке>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Таким образом, организация фактически реализовала гражданину Е. имущественное право по договору лизинга. Но результаты данной операции в НДС-декларации не показаны (а это следовало сделать, взяв за основу действительную стоимость). Рыночная цена автомобиля для целей налогообложения определена инспекцией в размере 1 925 229 рублей (согласно отчету об оценке рыночной стоимости права выкупа упомянутого транспортного средства).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Таким образом, организация фактически реализовала гражданину Е. имущественное право по договору лизинга. Но результаты данной операции в НДС-декларации не показаны (а это следовало сделать, взяв за основу действительную стоимость). Рыночная цена автомобиля для целей налогообложения определена инспекцией в размере 1 925 229 рублей (согласно отчету об оценке рыночной стоимости права выкупа упомянутого транспортного средства).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом, указанным в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, если в течение 90 календарных дней со дня передачи по договору аренды (лизинга) гражданского воздушного судна государственная регистрация гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации не осуществлена. Раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому гражданскому воздушному судну, находящемуся в его собственности по истечении указанных 90 календарных дней.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок сдачи - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга)