Лизингополучатель субсидия
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизингополучатель субсидия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупка лизинга по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Недостижение лизингополучателем (заказчиком) показателя результативности предоставления субсидии и необходимость ее возврата не являются основаниями для снижения цены лизингодателем
(КонсультантПлюс, 2026)Недостижение лизингополучателем (заказчиком) показателя результативности предоставления субсидии и необходимость ее возврата не являются основаниями для снижения цены лизингодателем
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли лизингодатель взыскать в бесспорном порядке с казначейского счета денежные средства во исполнение обязательства по уплате лизинговых платежей в случае их неуплаты лизингополучателем - получателем субсидии?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО является получателем субсидии, у него есть открытый счет в Федеральном казначействе. Получатель заключил договор лизинга с лизинговой компанией на бюджетные средства (субсидию) и допустил просрочку лизинговых платежей на четыре месяца. Вправе ли лизингодатель взыскать в бесспорном порядке с казначейского счета денежные средства во исполнение обязательства по уплате лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО является получателем субсидии, у него есть открытый счет в Федеральном казначействе. Получатель заключил договор лизинга с лизинговой компанией на бюджетные средства (субсидию) и допустил просрочку лизинговых платежей на четыре месяца. Вправе ли лизингодатель взыскать в бесспорном порядке с казначейского счета денежные средства во исполнение обязательства по уплате лизинговых платежей?
Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию. Должна ли организация уплатить налог на прибыль по ставке 25% с суммы субсидии?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Медицинская организация на ОСН применяет льготу по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ). Организации из бюджета выделена субсидия на возмещение затрат на первый платеж по приобретаемому в лизинг медицинскому оборудованию.
Нормативные акты
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)К примеру, лизинговая компания получила субсидию на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств. Сумма субсидии - 1,2 млн руб. С этой субсидии она исчисляет НДС по расчетной ставке - 200 тыс. руб. (1,2 млн руб. x 20/120) <20>. В базу по налогу на прибыль лизингодатель включает 1,2 млн руб., а НДС (200 тыс. руб.) признает в расходах. Итого налогом на прибыль фактически облагается лишь 1 млн руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)К примеру, лизинговая компания получила субсидию на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств. Сумма субсидии - 1,2 млн руб. С этой субсидии она исчисляет НДС по расчетной ставке - 200 тыс. руб. (1,2 млн руб. x 20/120) <20>. В базу по налогу на прибыль лизингодатель включает 1,2 млн руб., а НДС (200 тыс. руб.) признает в расходах. Итого налогом на прибыль фактически облагается лишь 1 млн руб.
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет "входного" НДС по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг, а также расходов, связанных с покупкой, заявляйте в общем порядке - при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Вычет "входного" НДС по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг, а также расходов, связанных с покупкой, заявляйте в общем порядке - при выполнении следующих условий (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
Статья: Сельскохозяйственная кооперация в странах Азии: цифровая трансформация правового регулирования и стратегического планирования в условиях глобальных вызовов
(Воронина Н.П.)
("Юрист", 2022, N 9)Цифровизация сельского хозяйства в азиатских странах предусматривается в документах стратегического планирования. Например, в Казахстане действуют Стратегия "Казахстан-2050", Государственная программа "Цифровой Казахстан", Национальный проект по развитию АПК Республики Казахстан на 2021 - 2025 гг., программа Е-АПК <11>. Документы стратегического планирования содержат цель, задачи, инструменты цифровизации АПК. Например, цель цифровизации АПК Казахстана - повышение производительности и эффективности через внедрение цифровых технологий и вовлечение бизнеса в развитие ИТ-технологий. Внедрение цифровых технологий планируется в рамках двух основных задач: цифровизации системы государственного регулирования и технологического перевооружения сферы производства. Направления цифровизации государственного регулирования АПК: доступность финансирования для субъектов АПК, обеспечиваемая за счет автоматизации процессов получения кредита и лизинга, субсидирования, внедрения аграрных расписок и онлайн-страхования; доступность рынков сбыта и развитие экспорта; развитие системы регистрации сельхозтехники, ее залога и прослеживаемости; создание геопортала с использованием космического мониторинга лесных и водных ресурсов, животного мира, охотничьего и рыбного хозяйства <12>.
(Воронина Н.П.)
("Юрист", 2022, N 9)Цифровизация сельского хозяйства в азиатских странах предусматривается в документах стратегического планирования. Например, в Казахстане действуют Стратегия "Казахстан-2050", Государственная программа "Цифровой Казахстан", Национальный проект по развитию АПК Республики Казахстан на 2021 - 2025 гг., программа Е-АПК <11>. Документы стратегического планирования содержат цель, задачи, инструменты цифровизации АПК. Например, цель цифровизации АПК Казахстана - повышение производительности и эффективности через внедрение цифровых технологий и вовлечение бизнеса в развитие ИТ-технологий. Внедрение цифровых технологий планируется в рамках двух основных задач: цифровизации системы государственного регулирования и технологического перевооружения сферы производства. Направления цифровизации государственного регулирования АПК: доступность финансирования для субъектов АПК, обеспечиваемая за счет автоматизации процессов получения кредита и лизинга, субсидирования, внедрения аграрных расписок и онлайн-страхования; доступность рынков сбыта и развитие экспорта; развитие системы регистрации сельхозтехники, ее залога и прослеживаемости; создание геопортала с использованием космического мониторинга лесных и водных ресурсов, животного мира, охотничьего и рыбного хозяйства <12>.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если указанные условия не выполняются, то НДС надо начислить. Посмотрим на один судебный спор. Лизинговая компания получала субсидии из Федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники. Вид деятельности лизинговой компании не относится к виду, при котором применяются государственные регулируемые цены. При реализации товаров, облагаемых НДС, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включает в себя сумму НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если указанные условия не выполняются, то НДС надо начислить. Посмотрим на один судебный спор. Лизинговая компания получала субсидии из Федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники. Вид деятельности лизинговой компании не относится к виду, при котором применяются государственные регулируемые цены. При реализации товаров, облагаемых НДС, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включает в себя сумму НДС.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за ноябрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)7. Предоставляемая государством субсидия, призванная уменьшить сумму платежей, вносимых лизингополучателем (т.е. направленная на удешевление сделки для последнего и исполнение обязательств по договору выкупного лизинга), должна рассматриваться как предоставление, совершенное лизингополучателем (часть предоставленного им финансирования). Соответственно, траты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, компенсированные за счет субсидии, не могут считаться финансированием, подлежащим возмещению со стороны лизингополучателя в рамках договора лизинга.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 1)7. Предоставляемая государством субсидия, призванная уменьшить сумму платежей, вносимых лизингополучателем (т.е. направленная на удешевление сделки для последнего и исполнение обязательств по договору выкупного лизинга), должна рассматриваться как предоставление, совершенное лизингополучателем (часть предоставленного им финансирования). Соответственно, траты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, компенсированные за счет субсидии, не могут считаться финансированием, подлежащим возмещению со стороны лизингополучателя в рамках договора лизинга.
Статья: Правовой статус субъекта Российской Федерации как участника инвестиционной деятельности
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Наиболее реализуемой мерой государственной поддержки и желаемой формой участия субъекта РФ в реализации инвестиционного проекта, с точки зрения любого инвестора, являются субсидии, которые могут предоставляться как за счет средств федерального, так и регионального бюджета. При этом согласно ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) по общему правилу прямые субсидии предоставляются на условиях безвозмездности и невозвратности, в связи с чем этот вид поддержки является одним из наименее предпочтительных для региона с точки зрения потенциальных затрат. Предоставление инвесторам субсидий для финансирования инвестиционных проектов, по мнению В.Н. Лисицы, представляет собой создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности <2>, однако, по нашему мнению, субсидии представляют собой прямые меры государственной поддержки, когда субъект выступает непосредственным участников финансирования или софинансирования проектов, а следовательно, могут быть признаны правовой формой участия субъекта РФ в осуществлении инвестиционной деятельности. Субсидии могут предоставляться, например, для компенсации части процентной ставки по банковским кредитам, полученным инвесторами, или субсидий лизингополучателю для компенсации части лизинговых платежей, финансовое обеспечения затрат на создание и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры регионального значения, при этом отбор инвестиционных проектов, федеральных целевых программ регионального развития для предоставления указанных субсидий и их распределение между субъектами РФ должны осуществляться в порядке, установленном федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации <3> (далее - Правительство РФ). Субсидии имеют целевой характер <4>, о чем свидетельствует судебная практика (Определение Верховного Суда Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ) от 28.02.2018 N 304-ЭС17-23620 <5>). При этом если результаты не достигнуты, то осуществляется возврат субсидий (Определение Верховного Суда РФ от 11.07.2018 N 304-КГ18-8772 <6>). Отметим, что субсидии на реализацию инвестиционных проектов предоставляются также в зарубежных странах. Так, в целях содействия региональному развитию инвестиционная субсидия предоставляется на основании решения Правительства Республики Казахстан инвестору, реализующему инвестиционный приоритетный проект <7>. В Германии федеральное правительство также может участвовать в особо важных инвестиционных проектах земель и местных органов власти путем предоставления помощи субсидиями на конкретные цели <8>.
(Егорова А.А.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Наиболее реализуемой мерой государственной поддержки и желаемой формой участия субъекта РФ в реализации инвестиционного проекта, с точки зрения любого инвестора, являются субсидии, которые могут предоставляться как за счет средств федерального, так и регионального бюджета. При этом согласно ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) по общему правилу прямые субсидии предоставляются на условиях безвозмездности и невозвратности, в связи с чем этот вид поддержки является одним из наименее предпочтительных для региона с точки зрения потенциальных затрат. Предоставление инвесторам субсидий для финансирования инвестиционных проектов, по мнению В.Н. Лисицы, представляет собой создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности <2>, однако, по нашему мнению, субсидии представляют собой прямые меры государственной поддержки, когда субъект выступает непосредственным участников финансирования или софинансирования проектов, а следовательно, могут быть признаны правовой формой участия субъекта РФ в осуществлении инвестиционной деятельности. Субсидии могут предоставляться, например, для компенсации части процентной ставки по банковским кредитам, полученным инвесторами, или субсидий лизингополучателю для компенсации части лизинговых платежей, финансовое обеспечения затрат на создание и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры регионального значения, при этом отбор инвестиционных проектов, федеральных целевых программ регионального развития для предоставления указанных субсидий и их распределение между субъектами РФ должны осуществляться в порядке, установленном федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации <3> (далее - Правительство РФ). Субсидии имеют целевой характер <4>, о чем свидетельствует судебная практика (Определение Верховного Суда Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ) от 28.02.2018 N 304-ЭС17-23620 <5>). При этом если результаты не достигнуты, то осуществляется возврат субсидий (Определение Верховного Суда РФ от 11.07.2018 N 304-КГ18-8772 <6>). Отметим, что субсидии на реализацию инвестиционных проектов предоставляются также в зарубежных странах. Так, в целях содействия региональному развитию инвестиционная субсидия предоставляется на основании решения Правительства Республики Казахстан инвестору, реализующему инвестиционный приоритетный проект <7>. В Германии федеральное правительство также может участвовать в особо важных инвестиционных проектах земель и местных органов власти путем предоставления помощи субсидиями на конкретные цели <8>.