Лизинговые платежи и амортизация налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи и амортизация налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2024)Предмет лизинга учитывает лизингополучатель - продолжайте учитывать в расходах начисленную амортизацию и лизинговые платежи (за вычетом сумм амортизации) в налоговом учете. Амортизацию начисляйте с учетом повышающего коэффициента (не выше 3), если вы применяли его до передачи имущества в сублизинг (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Предмет лизинга учитывает лизингополучатель - продолжайте учитывать в расходах начисленную амортизацию и лизинговые платежи (за вычетом сумм амортизации) в налоговом учете. Амортизацию начисляйте с учетом повышающего коэффициента (не выше 3), если вы применяли его до передачи имущества в сублизинг (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Статья: ФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 5)Но если договор заключен в 2022 г., то и простой арендатор, и лизингополучатель могут признавать в налоговых расходах только суммы арендных платежей. Амортизировать предмет лизинга в налоговом учете они не могут - это делает арендодатель/лизингодатель. Даже когда в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 5)Но если договор заключен в 2022 г., то и простой арендатор, и лизингополучатель могут признавать в налоговых расходах только суммы арендных платежей. Амортизировать предмет лизинга в налоговом учете они не могут - это делает арендодатель/лизингодатель. Даже когда в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя <9>.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267 Налогового кодекса РФ);
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267 Налогового кодекса РФ);
Приказ ФСТ России от 27.12.2011 N 444-т/4
(ред. от 05.02.2013)
"Об утверждении Порядка расчета тарифов на перевозки грузов в привлеченных вагонах и правил их применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2011 N 22828)Затраты на амортизацию привлеченных вагонов, , затраты на оплату налога на имущество, , затраты на страхование имущества, , расходы по оплате лизинговых платежей, , затраты по оплате налогов, не учитываемые в структуре лизинговых платежей, , рассчитываются на очередной расчетный период, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и условиями заключаемых договоров.
(ред. от 05.02.2013)
"Об утверждении Порядка расчета тарифов на перевозки грузов в привлеченных вагонах и правил их применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2011 N 22828)Затраты на амортизацию привлеченных вагонов, , затраты на оплату налога на имущество, , затраты на страхование имущества, , расходы по оплате лизинговых платежей, , затраты по оплате налогов, не учитываемые в структуре лизинговых платежей, , рассчитываются на очередной расчетный период, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и условиями заключаемых договоров.