Маркетинговые исследования усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Маркетинговые исследования усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2021 N 308-ЭС21-8115 по делу N А53-37719/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В 2015 - 2016 годах предпринимателем применялась система налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы), и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (маркетинговые исследования и выявление общественного мнения).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В 2015 - 2016 годах предпринимателем применялась система налогообложения в виде ЕНВД (розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы), и единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (маркетинговые исследования и выявление общественного мнения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на маркетинговые исследования
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же выбран объект "доходы минус расходы", то затраты на маркетинг нужно искать в перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. А их в этом перечне сейчас нет <15>. В то же время заказчик может учесть в составе материальных расходов работы и услуги производственного характера, оказанные сторонними исполнителями. Но относить маркетинговые исследования к таким работам и услугам можно, только если организация сама оказывает маркетинговые услуги своим заказчикам и привлекает соисполнителей <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же выбран объект "доходы минус расходы", то затраты на маркетинг нужно искать в перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН. А их в этом перечне сейчас нет <15>. В то же время заказчик может учесть в составе материальных расходов работы и услуги производственного характера, оказанные сторонними исполнителями. Но относить маркетинговые исследования к таким работам и услугам можно, только если организация сама оказывает маркетинговые услуги своим заказчикам и привлекает соисполнителей <16>.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.07.2003 N 21-09/39710
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2002 году применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В июле 2002 года им был заключен договор с организацией на приобретение результатов маркетинговых исследований со 100-процентной предоплатой. Срок окончания работ по договору - июль 2003 года.
<Об учете расходов, произведенных в 2002 году>Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2002 году применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. В июле 2002 года им был заключен договор с организацией на приобретение результатов маркетинговых исследований со 100-процентной предоплатой. Срок окончания работ по договору - июль 2003 года.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 29.07.2003 N 02-05/15452
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
"О направлении для использования в работе разъяснения по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения"Маркетинговые услуги, как расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включены в состав прочих расходов в целях исчисления налога на прибыль (пп. 27 п. 1 ст. 264 гл. 25 НК РФ).
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 24.12.2024 по делу N 070/07/3-1140/2024
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.- в случае отклонения заявок указывается причина отклонения заявок в соответствии с Разделом 1 "Анализ заявок на предмет соответствия состава заявок и Участника требованиям Документации" Приложения 3 "Методика анализа и оценки заявок участников маркетинговых исследований".
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.- в случае отклонения заявок указывается причина отклонения заявок в соответствии с Разделом 1 "Анализ заявок на предмет соответствия состава заявок и Участника требованиям Документации" Приложения 3 "Методика анализа и оценки заявок участников маркетинговых исследований".
Решение Московского УФАС России от 27.11.2023 по делу N 077/06/106-16839/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает правомерность допуска заявки участника, на основании предоставления недостоверной информации относительно опыта выполнения работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.При этом представитель ООО "Д" отметил, что в составе заявки ООО "Д", ранее именуемого ООО "Ц", к оценке представлен договор возмездного оказания услуг N 77 от 12.01.2021 на оказание услуг по проведению маркетингового исследования, заключенный между ООО "Ц" (ИНН <...>) и ООО "А" (ИНН <...>), на общую сумму 143 000 000 руб., при этом данный договор исполнен в 2023 году, в связи с чем выручка, полученная обществом за за выполнение договора не отражена в отчетности, размещенной в открытых источниках.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает правомерность допуска заявки участника, на основании предоставления недостоверной информации относительно опыта выполнения работ.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.При этом представитель ООО "Д" отметил, что в составе заявки ООО "Д", ранее именуемого ООО "Ц", к оценке представлен договор возмездного оказания услуг N 77 от 12.01.2021 на оказание услуг по проведению маркетингового исследования, заключенный между ООО "Ц" (ИНН <...>) и ООО "А" (ИНН <...>), на общую сумму 143 000 000 руб., при этом данный договор исполнен в 2023 году, в связи с чем выручка, полученная обществом за за выполнение договора не отражена в отчетности, размещенной в открытых источниках.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на маркетинговые исследования, осуществленные с целью приобретения дорогостоящего оборудования? Данные исследования осуществлены белорусской организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2011)Как отражаются в учете российской организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на маркетинговые исследования, осуществленные с целью приобретения дорогостоящего оборудования? Данные исследования осуществлены белорусской организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ.
(Консультация эксперта, 2011)Как отражаются в учете российской организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на маркетинговые исследования, осуществленные с целью приобретения дорогостоящего оборудования? Данные исследования осуществлены белорусской организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ.
Статья: Расходы на маркетинговые исследования
(Елгина Д.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)Расходы на маркетинговые исследования организаций,
(Елгина Д.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5-6)Расходы на маркетинговые исследования организаций,
Статья: "Белый бизнес". Юридическое обоснование работы группы компаний (Начало)
(Туров В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 13)- оформление только тех операций, которые действительно имели место. Пример. Фирма потратилась на прием гостей, которые являются потенциальными покупателями. Деньги в том числе были израсходованы на ресторанное обслуживание и организацию рыбалки в Астрахани (кстати, реальный случай). Напрямую "рыбалку" на затраты не спишешь, НК не позволяет, там нет прямого указания на "рыбную ловлю", да и в части ст. 252 НК будет сложно доказать налоговикам намерение получить прибыль от рыбалки на юге России. Тем не менее это было продвижением услуг фирмы, и мы получили много ценной информации, двумя неделями позже с некоторыми "рыбаками" были подписаны контракты. По моему мнению, мы обязаны списать эти затраты, но не как рыбалку, а как маркетинговое исследование по продвижению товара на новые рынки, подготовив небольшой отчет (перечислив деньги на УСН на 6%). Я специально привел "скользкий" пример, ибо таких ситуаций в реальном бизнесе бывает много:
(Туров В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 13)- оформление только тех операций, которые действительно имели место. Пример. Фирма потратилась на прием гостей, которые являются потенциальными покупателями. Деньги в том числе были израсходованы на ресторанное обслуживание и организацию рыбалки в Астрахани (кстати, реальный случай). Напрямую "рыбалку" на затраты не спишешь, НК не позволяет, там нет прямого указания на "рыбную ловлю", да и в части ст. 252 НК будет сложно доказать налоговикам намерение получить прибыль от рыбалки на юге России. Тем не менее это было продвижением услуг фирмы, и мы получили много ценной информации, двумя неделями позже с некоторыми "рыбаками" были подписаны контракты. По моему мнению, мы обязаны списать эти затраты, но не как рыбалку, а как маркетинговое исследование по продвижению товара на новые рынки, подготовив небольшой отчет (перечислив деньги на УСН на 6%). Я специально привел "скользкий" пример, ибо таких ситуаций в реальном бизнесе бывает много:
Статья. "Уроки выживания современной аптеки: традиционная или открытая форма торговли"
(С.Грачева)
("Фармацевтическое обозрение", 2005, N 2)Первый шаг - определение поставщиков, с которыми будет работать аптека. Для стабильных поставок и собственного спокойствия лучше выбирать крупных, надежных партнеров с хорошей репутацией и богатым опытом. После этого - полная автоматизация аптеки. Весь процесс - от заказа товара с помощью специальной программы до отпуска его клиенту - должен быть автоматизирован. Это значительно экономит время и силы, упрощает систему контроля. Вот тогда и возник вопрос: оставить ли в аптеке традиционное окошко провизора или дать покупателям возможность самим принимать решение о том, какой препарат приобрести.
(С.Грачева)
("Фармацевтическое обозрение", 2005, N 2)Первый шаг - определение поставщиков, с которыми будет работать аптека. Для стабильных поставок и собственного спокойствия лучше выбирать крупных, надежных партнеров с хорошей репутацией и богатым опытом. После этого - полная автоматизация аптеки. Весь процесс - от заказа товара с помощью специальной программы до отпуска его клиенту - должен быть автоматизирован. Это значительно экономит время и силы, упрощает систему контроля. Вот тогда и возник вопрос: оставить ли в аптеке традиционное окошко провизора или дать покупателям возможность самим принимать решение о том, какой препарат приобрести.
Статья: Готовимся к работе по УСН
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Прежде всего этот вопрос затрагивает тех, у кого объектом налогообложения будут "доходы минус расходы". При общем режиме можно учитывать любые расходы, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А вот при "упрощенке" этого недостаточно. Нужно, чтобы они были еще и упомянуты в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Те же затраты, которые в него не попали (например, представительские расходы и издержки на маркетинговые исследования или подбор персонала), не влияют на налоговую базу, и выделенные на них суммы лучше потратить до перехода.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Прежде всего этот вопрос затрагивает тех, у кого объектом налогообложения будут "доходы минус расходы". При общем режиме можно учитывать любые расходы, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). А вот при "упрощенке" этого недостаточно. Нужно, чтобы они были еще и упомянуты в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Те же затраты, которые в него не попали (например, представительские расходы и издержки на маркетинговые исследования или подбор персонала), не влияют на налоговую базу, и выделенные на них суммы лучше потратить до перехода.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинство компаний в своей деятельности не обходятся без расходов на управление, маркетинговые исследования, консультации сторонних специалистов или использование чужого бренда. Если оплата таких нематериальных услуг направляется предпринимателям или организациям, применяющим упрощенную систему либо иные льготы при налогообложении, такие сделки сразу же подпадают под пристальное внимание налоговых органов (рис. 2.4 на с. 94).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Большинство компаний в своей деятельности не обходятся без расходов на управление, маркетинговые исследования, консультации сторонних специалистов или использование чужого бренда. Если оплата таких нематериальных услуг направляется предпринимателям или организациям, применяющим упрощенную систему либо иные льготы при налогообложении, такие сделки сразу же подпадают под пристальное внимание налоговых органов (рис. 2.4 на с. 94).
Статья: Региональные новости от 23.11.2010
("Упрощенка", 2010, N 12)Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", оплатила маркетинговые исследования. Можно ли учесть стоимость подобных услуг в налоговой базе? К сожалению, нет.
("Упрощенка", 2010, N 12)Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", оплатила маркетинговые исследования. Можно ли учесть стоимость подобных услуг в налоговой базе? К сожалению, нет.
Статья: Маркетинговые исследования
(Иванов А.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 13)Обратите внимание на упомянутое выше Письмо Минфина. Оно посвящено не только порядку учета расходов по маркетинговым исследованиям, но и вопросу включения в расходы оплаты услуг сторонних лиц по ведению бухгалтерского учета. Финансисты указали, что такие услуги, как и маркетинговые, не уменьшают суммы доходов "упрощенцев".
(Иванов А.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 13)Обратите внимание на упомянутое выше Письмо Минфина. Оно посвящено не только порядку учета расходов по маркетинговым исследованиям, но и вопросу включения в расходы оплаты услуг сторонних лиц по ведению бухгалтерского учета. Финансисты указали, что такие услуги, как и маркетинговые, не уменьшают суммы доходов "упрощенцев".