Материальная выгода в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Материальная выгода в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 308.3 "Защита прав кредитора по обязательству" ГК РФ"Доводы кассационных жалоб о том, что Руденко П.В. без собственного материального интереса в споре N А24-5930/2020, в чью пользу принято решение об удовлетворении иска о понуждении к исполнению обязанности в натуре, получает материальную выгоду; истец не является кредитором Куйбиды Н.Б. и Белендрясова Д.Г. в понимание статьи 308.3 ГК РФ, поскольку данные лица не принимали на себя каких-либо денежных обязательств по отношению к нему, за исключением выплаты 500 000 руб. за акции; Куйбида Н.Б. и Белендрясов Д.Г. исполнили обязательства по мировому соглашению в полном объеме и надлежащим образом, подлежат отклонению судом округа."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Договор мены долей в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, определив в договоре мены от 24.02.2015 г. стоимость 100% долей ООО... как 30010000 руб., стороны действовали в своем интересе и, через 9 месяцев "обнаружив" несоответствие стоимости Общества заявленным критериям, должны самостоятельно нести наступившие негативные последствия в виде недополучения материальной выгоды..."
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, определив в договоре мены от 24.02.2015 г. стоимость 100% долей ООО... как 30010000 руб., стороны действовали в своем интересе и, через 9 месяцев "обнаружив" несоответствие стоимости Общества заявленным критериям, должны самостоятельно нести наступившие негативные последствия в виде недополучения материальной выгоды..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в 2020 г. выдала беспроцентный заем физлицу - работнику взаимозависимой организации. В 2025 г. заем еще не будет погашен. Должна ли организация по такому займу рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ? Если должна, то с какого периода?
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)2. Для целей настоящего Федерального закона под выгодами понимаются любые выгоды, в том числе денежные поощрения, уплата за расторжение договора об обязательном пенсионном страховании другому фонду, или дары в материальной форме, иные, чем выгоды, которые поступают от фонда в соответствии с договором об обязательном пенсионном страховании.
(ред. от 31.07.2025)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)2. Для целей настоящего Федерального закона под выгодами понимаются любые выгоды, в том числе денежные поощрения, уплата за расторжение договора об обязательном пенсионном страховании другому фонду, или дары в материальной форме, иные, чем выгоды, которые поступают от фонда в соответствии с договором об обязательном пенсионном страховании.
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""62.2) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходы в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору при выполнении следующих условий:
Вопрос: Об НДФЛ с процентов за пользование денежными средствами, полученными пассажирами в рамках договора воздушной перевозки пассажира.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-04-05/56326)В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Статья: Полномочия и особенности деятельности страховых агентов и брокеров
(Цокур Е.Ф.)
("Гражданское право", 2020, N 6)<11> Гусева О.Н. Деятельность страховых агентов и страховых брокеров в Российской Федерации // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXXVII междунар. студ. науч.-практ. конф. N 2 (37). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/2(37).pdf (дата обращения: 08.11.2020).
(Цокур Е.Ф.)
("Гражданское право", 2020, N 6)<11> Гусева О.Н. Деятельность страховых агентов и страховых брокеров в Российской Федерации // Научное сообщество студентов: Междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. XXXVII междунар. студ. науч.-практ. конф. N 2 (37). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/2(37).pdf (дата обращения: 08.11.2020).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
Статья: Ошибки квалификации жестокого обращения с животными
(Попов И.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Под корыстным мотивом понимается внутреннее побуждение лица, направленное на извлечение имущественной выгоды посредством совершения преступления для себя или близких лиц <19>, желание получить материальную выгоду либо избавиться от материальных затрат <20>, <21>.
(Попов И.В.)
("Уголовное право", 2025, N 2)Под корыстным мотивом понимается внутреннее побуждение лица, направленное на извлечение имущественной выгоды посредством совершения преступления для себя или близких лиц <19>, желание получить материальную выгоду либо избавиться от материальных затрат <20>, <21>.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Стоимость подарков в размере, превышающем 4 000 руб., подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 28.08.2020 N 03-01-06/75772, от 27.02.2020 N 03-04-06/14182, от 26.11.2019 N 03-04-09/91664, от 08.05.2019 N 03-04-05/33823).
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Стоимость подарков в размере, превышающем 4 000 руб., подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 28.08.2020 N 03-01-06/75772, от 27.02.2020 N 03-04-06/14182, от 26.11.2019 N 03-04-09/91664, от 08.05.2019 N 03-04-05/33823).
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Под конфликтом интересов в медицинской сфере понимается ситуация, при которой у вышеуказанных субъектов при исполнении ими профессиональной деятельности возникает личная заинтересованность в получении лично либо через представителя компании материальной выгоды или иного преимущества, которое влияет или может повлиять на надлежащее исполнение ими профессиональных обязанностей, а также иных обязанностей, в том числе связанных с разработкой и рассмотрением клинических рекомендаций. Таким образом, это ситуации, при которых при исполнении профессиональных обязанностей возникают противоречия между личной заинтересованностью указанных лиц и интересами пациентов (см. подробнее Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.10.2020 N 88-14416/2020).
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Под конфликтом интересов в медицинской сфере понимается ситуация, при которой у вышеуказанных субъектов при исполнении ими профессиональной деятельности возникает личная заинтересованность в получении лично либо через представителя компании материальной выгоды или иного преимущества, которое влияет или может повлиять на надлежащее исполнение ими профессиональных обязанностей, а также иных обязанностей, в том числе связанных с разработкой и рассмотрением клинических рекомендаций. Таким образом, это ситуации, при которых при исполнении профессиональных обязанностей возникают противоречия между личной заинтересованностью указанных лиц и интересами пациентов (см. подробнее Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.10.2020 N 88-14416/2020).
"Обзор судебной практики по делам о картелях как запрету per se"
(Управление по борьбе с картелями ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. В рамках рассмотрения дела N А75-5500/2020 по обжалованию решения Ханты-Мансийского УФАС России от 21.01.2020 по делу N 086/01/11-6/2019 о картеле на торгах по выполнению строительных работ податель жалобы указывал в том числе на то, что доказательств ограничения конкуренции, получения обществом какой-либо материальной выгоды, а также направленности действий на поддержание цен на торгах антимонопольным органом не представлено.
(Управление по борьбе с картелями ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)1. В рамках рассмотрения дела N А75-5500/2020 по обжалованию решения Ханты-Мансийского УФАС России от 21.01.2020 по делу N 086/01/11-6/2019 о картеле на торгах по выполнению строительных работ податель жалобы указывал в том числе на то, что доказательств ограничения конкуренции, получения обществом какой-либо материальной выгоды, а также направленности действий на поддержание цен на торгах антимонопольным органом не представлено.
Вопрос: В счет погашения подотчетной задолженности работник-резидент передает организации автомобиль (в собственности менее трех лет). Как учитывается данная операция для целей НДФЛ и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода, полученная от беспроцентного пользования заемными средствами, доходом в целях налогообложения прибыли не является. Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа данной главой не установлен (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная выгода, полученная от беспроцентного пользования заемными средствами, доходом в целях налогообложения прибыли не является. Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 НК РФ. А порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа данной главой не установлен (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846).
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (в том числе доходы в виде материальной выгоды), обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, то есть является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы (в том числе доходы в виде материальной выгоды), обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, то есть является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).