Мероприятия налогового контроля при камеральной проверке НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Мероприятия налогового контроля при камеральной проверке НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Проверяемое лицо оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (действия по их истребованию)
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды признавали правомерным истребование у Проверяемого лица данных синтетического и аналитического учета бухгалтерских счетов, в том числе счета 41 "Товары", при камеральной проверке декларации по НДС >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды признавали правомерным истребование у Проверяемого лица данных синтетического и аналитического учета бухгалтерских счетов, в том числе счета 41 "Товары", при камеральной проверке декларации по НДС >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В ситуации, когда адвокат участвует в протоколе допроса свидетеля в рамках мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка или камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС), эти действия явно выходят за временные рамки проверяемого налогового периода (поскольку все контрольные налоговые мероприятия всегда ретроспективны). Следовательно, запрашиваемые документы и сведения об этих (текущих) адвокатских услугах явно не относятся к проверяемому периоду и деятельности проверяемого лица.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В ситуации, когда адвокат участвует в протоколе допроса свидетеля в рамках мероприятий налогового контроля (выездная налоговая проверка или камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС), эти действия явно выходят за временные рамки проверяемого налогового периода (поскольку все контрольные налоговые мероприятия всегда ретроспективны). Следовательно, запрашиваемые документы и сведения об этих (текущих) адвокатских услугах явно не относятся к проверяемому периоду и деятельности проверяемого лица.
Вопрос: Какие негативные налоговые последствия могут возникнуть, если контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации?
(Консультация эксперта, 2025)при проведении предпроверочного анализа могут быть выявлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности контрагента, в том числе в связи с регистрацией по адресу массовой регистрации. В дальнейшем это может быть основанием для углубленной проверки именно этих взаимоотношений по такому контрагенту уже в рамках назначенных и проводимых контрольных мероприятий, в частности выездных проверок;
(Консультация эксперта, 2025)при проведении предпроверочного анализа могут быть выявлены обстоятельства, свидетельствующие о недобросовестности контрагента, в том числе в связи с регистрацией по адресу массовой регистрации. В дальнейшем это может быть основанием для углубленной проверки именно этих взаимоотношений по такому контрагенту уже в рамках назначенных и проводимых контрольных мероприятий, в частности выездных проверок;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению, деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению), налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с суммами налога, заявленными к возмещению, деклараций по акцизам с суммой акциза, заявленной к возмещению (уменьшению), налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с суммой налога, заявленной к возврату;
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
Статья: НДС-обложение при транзите товаров через территорию России
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Кроме того, налоговый орган не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации. Ведь в этой ситуации неначисление НДС связано с отсутствием объекта налогообложения и не является налоговой льготой <5>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Кроме того, налоговый орган не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации. Ведь в этой ситуации неначисление НДС связано с отсутствием объекта налогообложения и не является налоговой льготой <5>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Довод о двойном доначислении НДС отклонен, т.к. налогоплательщик, заявляя о необходимости учета счетов-фактур с этим же контрагентом, отраженных в декларациях за иные налоговые периоды, подменяет предмет камеральной проверки выездной налоговой проверкой. Налоговый орган в рамках камеральной проверки лишен возможности проводить контрольные мероприятия по иным налоговым периодам, в том числе последующим.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)мероприятия налогового контроля - в рамках камеральной проверки они используются не так широко. Так, проверяющие могут запрашивать у вас дополнительные документы только в строго определенных случаях. Например, если вы заявляете НДС к возмещению или применяете налоговые льготы (для их подтверждения) (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ). Они также могут проводить и другие мероприятия, но делают это редко.
(КонсультантПлюс, 2025)мероприятия налогового контроля - в рамках камеральной проверки они используются не так широко. Так, проверяющие могут запрашивать у вас дополнительные документы только в строго определенных случаях. Например, если вы заявляете НДС к возмещению или применяете налоговые льготы (для их подтверждения) (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ). Они также могут проводить и другие мероприятия, но делают это редко.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)решение о проведении выездной проверки (решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля);
(КонсультантПлюс, 2025)решение о проведении выездной проверки (решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля);
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Прикладывать документы, подтверждающие место реализации работ (услуг), к НДС-декларации при ее подаче в ИФНС не нужно. Кроме того, ИФНС не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации, даже если местом реализации не признается РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)Прикладывать документы, подтверждающие место реализации работ (услуг), к НДС-декларации при ее подаче в ИФНС не нужно. Кроме того, ИФНС не вправе истребовать их в рамках камеральной проверки НДС-декларации, даже если местом реализации не признается РФ.
Статья: Допрос директора в ИФНС. К чему готовиться?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- в ходе камеральной или выездной налоговой проверки;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- в ходе камеральной или выездной налоговой проверки;
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При возмещении НДС налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку, которая, помимо автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2, предусматривает иные контрольные мероприятия. Инспекторы, в частности, могут потребовать у проверяемого лица:
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При возмещении НДС налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку, которая, помимо автоматизированной сверки контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2, предусматривает иные контрольные мероприятия. Инспекторы, в частности, могут потребовать у проверяемого лица:
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.