Мероприятия налогового контроля вне рамок
Подборка наиболее важных документов по запросу Мероприятия налогового контроля вне рамок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Заявитель (налогоплательщик, арбитражный управляющий и т.д.) оспаривает непредставление Налоговым органом в срок запрашиваемой информации (документов)
(КонсультантПлюс, 2025)В признании бездействия незаконным откажут, если суд будет исходить из того, что Налоговый орган не обладает такой информацией и не имеет полномочий запрашивать ее в банках вне рамок мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)В признании бездействия незаконным откажут, если суд будет исходить из того, что Налоговый орган не обладает такой информацией и не имеет полномочий запрашивать ее в банках вне рамок мероприятий налогового контроля
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно представил в материалы дела сведения из министерства об отсутствии у контрагента необходимых для выполнения работ квалифицированных специалистов, поскольку такая информация была истребована в период судебного разбирательства, то есть вне рамок мероприятий налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно представил в материалы дела сведения из министерства об отсутствии у контрагента необходимых для выполнения работ квалифицированных специалистов, поскольку такая информация была истребована в период судебного разбирательства, то есть вне рамок мероприятий налогового контроля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внепроверочные мероприятия налогового контроля: проблемы и практика правоприменения
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Статья посвящена исследованию правового регулирования и правовой природы внепроверочных мероприятий налогового контроля. Акцентируется внимание на тенденции к сокращению назначения выездных налоговых проверок. Вместо них налоговые органы осуществляют внепроверочные контрольные мероприятия для установления налоговых правонарушений. Отмечается, что налоговое законодательство предоставляет широкие полномочия налоговым органам для осуществления мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок. Правоприменительная практика позволяет определить предпроверочный анализ в качестве мероприятия налогового контроля. В работе подчеркивается, что складывающаяся правоприменительная практика создает ряд существенных проблем, связанных с обеспечением баланса частных и публичных интересов в рамках налогового контроля, в частности с обеспечением права налогоплательщиков на защиту прав и законных интересов. По итогам анализа автор приходит к выводу, что внедрение риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорную деятельность налоговых органов привело к созданию внепроверочной формы налогового контроля.
(Сулейманов Р.М. оглы)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Статья посвящена исследованию правового регулирования и правовой природы внепроверочных мероприятий налогового контроля. Акцентируется внимание на тенденции к сокращению назначения выездных налоговых проверок. Вместо них налоговые органы осуществляют внепроверочные контрольные мероприятия для установления налоговых правонарушений. Отмечается, что налоговое законодательство предоставляет широкие полномочия налоговым органам для осуществления мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок. Правоприменительная практика позволяет определить предпроверочный анализ в качестве мероприятия налогового контроля. В работе подчеркивается, что складывающаяся правоприменительная практика создает ряд существенных проблем, связанных с обеспечением баланса частных и публичных интересов в рамках налогового контроля, в частности с обеспечением права налогоплательщиков на защиту прав и законных интересов. По итогам анализа автор приходит к выводу, что внедрение риск-ориентированного подхода в контрольно-надзорную деятельность налоговых органов привело к созданию внепроверочной формы налогового контроля.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, документы и информация запрашивались у него по конкретным сделкам как у одной из сторон договоров, вне рамок мероприятий налогового контроля (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Это, в свою очередь, может являться предпроверочным анализом деятельности налогоплательщика для включения его в план проверок, а также может быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, документы и информация запрашивались у него по конкретным сделкам как у одной из сторон договоров, вне рамок мероприятий налогового контроля (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Это, в свою очередь, может являться предпроверочным анализом деятельности налогоплательщика для включения его в план проверок, а также может быть связано с установлением следующего звена цепочки контрагента.
Статья: Вправе ли инспекция запрашивать документы по ликвидированному контрагенту?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Требование о представлении документов было направлено инспекцией в рамках мероприятия налогового контроля "вне рамок проверки путем истребования".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Требование о представлении документов было направлено инспекцией в рамках мероприятия налогового контроля "вне рамок проверки путем истребования".
Статья: Вправе ли компания запросить у налоговиков сведения о количестве и движении денежных средств по счетам должника?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Таким образом, у инспекции отсутствовали основания для выдачи компании запрашиваемых ею сведений не только в силу их отсутствия у налогового органа, но и в силу установленного федеральными законами запрета о разглашении налоговой и банковской тайны, а также отсутствия у налоговых органов полномочий запрашивать такие сведения вне рамок мероприятий налогового контроля.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Таким образом, у инспекции отсутствовали основания для выдачи компании запрашиваемых ею сведений не только в силу их отсутствия у налогового органа, но и в силу установленного федеральными законами запрета о разглашении налоговой и банковской тайны, а также отсутствия у налоговых органов полномочий запрашивать такие сведения вне рамок мероприятий налогового контроля.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, возникающих в связи с нарушениями должностных лиц налоговых органов при осуществлении различных мероприятий налогового контроля, особое место занимают споры, связанные с истребованием документов вне рамок камеральной или выездной налоговой проверки. Изложенное обосновывается наличием разночтений при толковании положений статьи 93.1 НК РФ налогоплательщиками и налоговыми органами, так как указанные положения содержат наиболее строгие требования в части обоснования и конкретизации запрашиваемых документов <219>.
Готовое решение: Как налоговая инспекция проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов
(КонсультантПлюс, 2025)если эти документы и предметы инспекторы получили ранее в рамках иных мероприятий налогового контроля.
(КонсультантПлюс, 2025)если эти документы и предметы инспекторы получили ранее в рамках иных мероприятий налогового контроля.
Статья: Уведомление о вызове в налоговую не возлагает на компанию каких-либо налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Законодательство предусматривает возможность проведения мероприятий налогового контроля вне рамок проверки путем истребования информации относительно конкретной сделки (сделок). Документы (информация) относительно конкретной сделки могут быть истребованы инспекцией вне рамок проверки на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ у участников этой сделки или иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Налоговая инспекция, которая истребует на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ значительное количество документов (большой объем информации), должна быть готова аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде (при возникновении досудебного или судебного спора) все вопросы, возникающие в связи с вышеуказанными обстоятельствами. Оспариваемые требования о представлении документов (информации) направлены обществу вне рамок проверки и содержали необходимые и достаточные данные, позволяющие определить, какие именно документы и информация применительно к каким контрагентам запрашиваются инспекцией. В требованиях отражен перечень наименований документов (договоры, счета-фактуры, акты сверки расчетов, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, справки о выполненных работах, акты о приемке выполненных работ и др.) с указанием периода их оформления, информация о конкретных счетах-фактурах и иная информация и документы по взаимоотношениям с конкретными контрагентами; формулировка требований о представлении документов (информации) является в достаточной степени определенной и позволяющей заявителю индивидуализировать запрошенные налоговым органом документы (информацию). Инспекцией подтверждена обоснованная необходимость получения соответствующих документов (информации).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Законодательство предусматривает возможность проведения мероприятий налогового контроля вне рамок проверки путем истребования информации относительно конкретной сделки (сделок). Документы (информация) относительно конкретной сделки могут быть истребованы инспекцией вне рамок проверки на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ у участников этой сделки или иных лиц, располагающих информацией об этой сделке. Налоговая инспекция, которая истребует на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ значительное количество документов (большой объем информации), должна быть готова аргументированно пояснить вышестоящему налоговому органу или в суде (при возникновении досудебного или судебного спора) все вопросы, возникающие в связи с вышеуказанными обстоятельствами. Оспариваемые требования о представлении документов (информации) направлены обществу вне рамок проверки и содержали необходимые и достаточные данные, позволяющие определить, какие именно документы и информация применительно к каким контрагентам запрашиваются инспекцией. В требованиях отражен перечень наименований документов (договоры, счета-фактуры, акты сверки расчетов, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, справки о выполненных работах, акты о приемке выполненных работ и др.) с указанием периода их оформления, информация о конкретных счетах-фактурах и иная информация и документы по взаимоотношениям с конкретными контрагентами; формулировка требований о представлении документов (информации) является в достаточной степени определенной и позволяющей заявителю индивидуализировать запрошенные налоговым органом документы (информацию). Инспекцией подтверждена обоснованная необходимость получения соответствующих документов (информации).
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Как правило, фискалы при заполнении формы требования в графе "наименование мероприятия налогового контроля" указывают словосочетание "Вне рамок налоговой проверки", что долгое время служило камнем преткновения между налоговыми органами и получателями требований.
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Как правило, фискалы при заполнении формы требования в графе "наименование мероприятия налогового контроля" указывают словосочетание "Вне рамок налоговой проверки", что долгое время служило камнем преткновения между налоговыми органами и получателями требований.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)Однако предоставленные налоговым органам полномочия проводить отдельные мероприятия налогового контроля, связанные с обращением к налогоплательщику непосредственно вне рамок налоговых проверок, постепенно привели к тому, что предпроверочный анализ фактически превратился из аналитической деятельности в самостоятельную форму контрольной деятельности.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли проводить осмотр после завершения налоговой проверки во время дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Проведение осмотра при дополнительных мероприятиях налогового контроля вне рамок налоговой проверки правомерно
Можно ли проводить осмотр после завершения налоговой проверки во время дополнительных мероприятий налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 1. Проведение осмотра при дополнительных мероприятиях налогового контроля вне рамок налоговой проверки правомерно