Меры взыскания нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Меры взыскания нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд, признавая позицию заявителя неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Суд, признавая позицию заявителя неправомерной, указал, что требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основан и и таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 263-ФЗ);
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основан и и таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 263-ФЗ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
(ред. от 17.11.2025)у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В силу действия именно этих начал положение п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) о том, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительных мер исполнения обязанности по уплате налога, не предусматривает никаких исключений. Из этого буквально следует, что лицо, не уплатившее налог, принуждается к исполнению обязанности по уплате налога путем осуществления предусмотренных НК РФ мер взыскания, что следует из содержания п. 1, 2 этой же статьи. При этом обязательной стадией такого принуждения является направление требования об уплате налога, которое налогоплательщику позволяет исполнить обязанность все еще путем уплаты, а налоговым органам применить взыскание в случае неуплаты.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В силу действия именно этих начал положение п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) о том, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения принудительных мер исполнения обязанности по уплате налога, не предусматривает никаких исключений. Из этого буквально следует, что лицо, не уплатившее налог, принуждается к исполнению обязанности по уплате налога путем осуществления предусмотренных НК РФ мер взыскания, что следует из содержания п. 1, 2 этой же статьи. При этом обязательной стадией такого принуждения является направление требования об уплате налога, которое налогоплательщику позволяет исполнить обязанность все еще путем уплаты, а налоговым органам применить взыскание в случае неуплаты.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(КонсультантПлюс, 2025)Более того, нарушение длительности проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налоговой на стадии взыскания задолженности по налогам. Превышение срока проверки не лишает инспекцию права принять меры внесудебного взыскания по ст. ст. 46 - 47 НК РФ, но в то же время ограничивает возможность взыскания пределами двух лет, установленными ст. 47 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.04.2022 N 03-02-07/36095, Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 (приведено в п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (Постановление АС МО от 14.11.2023 N Ф05-23843/2023 по делу N А40-252281/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал, что требование об уплате налога направлено до 01.01.2023, к тому же иные меры принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, приняты также в срок до 01.01.2023. Изменениями законодательства не предусмотрена обязанность налогового органа отзывать ранее направленные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а предусмотрен только отзыв поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (Постановление АС МО от 14.11.2023 N Ф05-23843/2023 по делу N А40-252281/2022).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что возможность применения мер взыскания согласно НК РФ инспекцией не утрачена в отношении всей задолженности. Кроме того, спорные суммы недоимки по налогам и взносам образовались после даты принятия заявления о признании должника банкротом, задолженность является текущей и подлежит погашению в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что возможность применения мер взыскания согласно НК РФ инспекцией не утрачена в отношении всей задолженности. Кроме того, спорные суммы недоимки по налогам и взносам образовались после даты принятия заявления о признании должника банкротом, задолженность является текущей и подлежит погашению в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В свою очередь, спорная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на 01.01.2023, в отношении которой налоговым органом ранее были реализованы все предусмотренные НК РФ меры принудительного взыскания. Поскольку в отношении указанных сумм задолженности возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, она включена в отрицательное сальдо обоснованно. Следовательно, оспариваемое требование об уплате спорных сумм выставлено налоговым органом в соответствии с нормами НК РФ (Постановление АС ВСО от 21.05.2025 N Ф02-1594/2025 по делу N А69-3775/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В свою очередь, спорная задолженность представляет собой неисполненную обязанность по состоянию на 01.01.2023, в отношении которой налоговым органом ранее были реализованы все предусмотренные НК РФ меры принудительного взыскания. Поскольку в отношении указанных сумм задолженности возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена, она включена в отрицательное сальдо обоснованно. Следовательно, оспариваемое требование об уплате спорных сумм выставлено налоговым органом в соответствии с нормами НК РФ (Постановление АС ВСО от 21.05.2025 N Ф02-1594/2025 по делу N А69-3775/2023).
Статья: Разграничение преступлений в банкротстве
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Однако это в полной мере относится лишь к реестровым требованиям. Что касается текущих платежей по налогам, сборам и страховым взносам, уполномоченный орган в процессе банкротства вправе применять меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ <24>. В этом случае возникает необходимость выбора между ст. 195 и 199.2 УК РФ, поскольку одни и те же действия нарушают порядки взыскания, установленные как налоговым, так и банкротным законодательством.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2025, N 9)Однако это в полной мере относится лишь к реестровым требованиям. Что касается текущих платежей по налогам, сборам и страховым взносам, уполномоченный орган в процессе банкротства вправе применять меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ <24>. В этом случае возникает необходимость выбора между ст. 195 и 199.2 УК РФ, поскольку одни и те же действия нарушают порядки взыскания, установленные как налоговым, так и банкротным законодательством.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность считайте безнадежной (включая сумму НДС), если по ней истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом неважно, принимали вы меры принудительного взыскания долга или нет (Письма Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038, от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84635, от 20.01.2022 N 03-03-07/2970, от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность считайте безнадежной (включая сумму НДС), если по ней истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом неважно, принимали вы меры принудительного взыскания долга или нет (Письма Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038, от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84635, от 20.01.2022 N 03-03-07/2970, от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).