Место реализации электронных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации электронных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФроссийские организации (ИП), приобретающие у иностранного ИП услуги в электронной форме, место реализации которых - РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В каких случаях местом реализации электронных услуг признается территория РФ
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2025)Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Но в ситуации, когда электронные услуги оказывает иностранная компания, покупает их российская организация или ИП, а расчеты ведутся через российского посредника, "налог на Google" должен платить посредник как налоговый агент <8>. Когда электронная услуга, местом реализации которой считается Россия, оказана иностранным ИП, а покупатель - российская организация или ИП, то такой покупатель выступает как налоговый агент. То есть надо исчислить и уплатить НДС в наш бюджет <9>. И только тогда, когда электронные услуги оказывает иностранец - не ИП, НДС с таких услуг платить не надо <10>. Такие разъяснения Минфин давал по применению общих правил НК. Полагаем, ими можно пользоваться и в случае ЕАЭС-услуг. Это согласуется с Порядком взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-13/1/15291 указывается, что местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Армения российской организации, признается территория Республики Армения и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в этом государстве - члене ЕАЭС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.02.2023 N 03-07-13/1/15291 указывается, что местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Армения российской организации, признается территория Республики Армения и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в этом государстве - члене ЕАЭС.
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Вместе с тем отмечаются <11> различия, к примеру, по признанию для целей НДС места реализации услуг, особенно применительно к электронным услугам (включая плату за применение "заимствованной" интеллектуальной собственности, компьютерные и информационные услуги, рекламу, маркетинг и услуги аналогичного характера <12>), согласованные критерии идентификации которого необходимо закрепить на законодательном уровне.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Вместе с тем отмечаются <11> различия, к примеру, по признанию для целей НДС места реализации услуг, особенно применительно к электронным услугам (включая плату за применение "заимствованной" интеллектуальной собственности, компьютерные и информационные услуги, рекламу, маркетинг и услуги аналогичного характера <12>), согласованные критерии идентификации которого необходимо закрепить на законодательном уровне.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- посредничество при продаже иностранными контрагентами имущества, работ, услуг, имущественных прав с местом реализации в РФ, за исключением услуг в электронной форме (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- посредничество при продаже иностранными контрагентами имущества, работ, услуг, имущественных прав с местом реализации в РФ, за исключением услуг в электронной форме (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020).
Последние изменения: НДС по договорам оказания услуг и выполнения работ с нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что признается местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых российской организацией покупателям из стран - членов ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что признается местом реализации услуг в электронной форме, оказываемых российской организацией покупателям из стран - членов ЕАЭС.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Вы также будете признаваться налоговым агентом по НДС, если в качестве посредника реализуете электронные услуги принципала, местом реализации которых признается РФ, если у принципала нет обособленного подразделения в РФ (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы также будете признаваться налоговым агентом по НДС, если в качестве посредника реализуете электронные услуги принципала, местом реализации которых признается РФ, если у принципала нет обособленного подразделения в РФ (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
Готовое решение: Как заказчик исчисляет и уплачивает НДС по услугам в электронной форме, оказанным или приобретенным через посредника
(КонсультантПлюс, 2025)посредник заключает договор на оказание услуг в электронной форме с иностранной компанией из страны - члена ЕАЭС или с ее российским посредником, участвующим в расчетах. Место реализации услуг в электронной форме определяется по пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС как место осуществления деятельности покупателя услуг. В этом случае действуют правила ст. ст. 161 и 174.2 НК РФ, и российская организация или российский посредник иностранной компании исполняет обязанности налогового агента, как описано выше (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 10, 11 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, п. п. 1, 2, 5 ст. 161, п. п. 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97.
(КонсультантПлюс, 2025)посредник заключает договор на оказание услуг в электронной форме с иностранной компанией из страны - члена ЕАЭС или с ее российским посредником, участвующим в расчетах. Место реализации услуг в электронной форме определяется по пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС как место осуществления деятельности покупателя услуг. В этом случае действуют правила ст. ст. 161 и 174.2 НК РФ, и российская организация или российский посредник иностранной компании исполняет обязанности налогового агента, как описано выше (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 10, 11 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, п. п. 1, 2, 5 ст. 161, п. п. 10, 10.1 ст. 174.2 НК РФ). Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97.
Статья: НДС-2023: держим руку на пульсе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Касается это в том числе "налога на Google", когда место реализации электронных услуг, оказываемых иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства в РФ, находится в России <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Касается это в том числе "налога на Google", когда место реализации электронных услуг, оказываемых иностранной компанией, не имеющей постоянного представительства в РФ, находится в России <9>.
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2025)На практике это не меняет налоговые последствия для покупателя - российской организации или ИП. Местом реализации электронной услуги является Россия (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС). Покупатель признается налоговым агентом (п. 10 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС). Он должен исчислить НДС, удержать его из доходов исполнителя и перечислить в бюджет (п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике это не меняет налоговые последствия для покупателя - российской организации или ИП. Местом реализации электронной услуги является Россия (пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 5 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС). Покупатель признается налоговым агентом (п. 10 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС). Он должен исчислить НДС, удержать его из доходов исполнителя и перечислить в бюджет (п. 12 Порядка взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ).