Место совершения налогового преступления
Подборка наиболее важных документов по запросу Место совершения налогового преступления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Апелляционный суд учитывает данный довод, вместе с тем, в настоящем деле рассматривается вопрос о привлечении к гражданско-правовой ответственности, и обстоятельства, подлежащие исследованию, отличаются от обстоятельств, которые выясняются при привлечении к уголовной ответственности. Именно поэтому даже приговор по уголовному делу обязательны для арбитражного суда только по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом. В возбуждении уголовного дела отказано в связи с недоказанностью умысла на совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ. Однако это не отменяет того факта, что денежные средства были взысканы с общества налоговым органом - то есть убытки возникли и были понесены фактически, что подтверждается представленными документами об оплате доначисленных сумм."
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 12.10.2023 N 77-3260/2023 (УИД 61RS0012-01-2022-002801-10)
Приговор: По ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (покушение; мошенничество).
Определение: Приговор оставлен без изменения.При этом доводы кассационной жалобы о том, что К. имел все возможности для совершения действий возврату НДС, однако добровольно отказался от совершения преступления, дав указание о подаче уточненной декларации, материалами дела и свидетельскими показаниями не подтверждаются. Судами нижестоящих инстанций установлено, что подача уточненной налоговой декларации имела место уже после того, как сотрудниками налоговых органов начата налоговая проверка, также сотрудникам правоохранительных органов стало известно о противоправных действиях К., проведены опросы ФИО16, ФИО15 и ФИО14, о чем было достоверно известно осужденному. Кроме того, судами установлено отсутствие какой-либо документации, подтверждающей обоснованность заявленной к возмещению суммы НДС в размере 4 453 875 рублей.
Приговор: По ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ (покушение; мошенничество).
Определение: Приговор оставлен без изменения.При этом доводы кассационной жалобы о том, что К. имел все возможности для совершения действий возврату НДС, однако добровольно отказался от совершения преступления, дав указание о подаче уточненной декларации, материалами дела и свидетельскими показаниями не подтверждаются. Судами нижестоящих инстанций установлено, что подача уточненной налоговой декларации имела место уже после того, как сотрудниками налоговых органов начата налоговая проверка, также сотрудникам правоохранительных органов стало известно о противоправных действиях К., проведены опросы ФИО16, ФИО15 и ФИО14, о чем было достоверно известно осужденному. Кроме того, судами установлено отсутствие какой-либо документации, подтверждающей обоснованность заявленной к возмещению суммы НДС в размере 4 453 875 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые преступления и судебная налоговая экспертиза как необходимый инструмент их выявления и раскрытия
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)При расследовании преступлений в сфере экономики участие налогового инспектора проявляется через справочно-консультативную деятельность, проведение выездных или камеральных проверок, а также целенаправленное участие в оперативно-разыскных мероприятиях для выявления несоответствий в данных налогового, а также бухгалтерского учета. Однако основное применение специальных знаний в раскрытии и расследовании преступлений в сфере экономики происходит при проведении судебных экспертиз. Так по результатам налоговых проверок, проводимых налоговым органом самостоятельно или по инициативе правоохранительного органа, может быть назначена судебная налоговая экспертиза. Налоговая экспертиза включает анализ налоговых, финансовых и организационно-управленческих документов организаций для установления фактических обстоятельств и получения значимых доказательств. Если инспектор ФНС России выявил факт нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащий признаки преступления, то налоговый орган обязан в течение 10 дней со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в орган СК РФ по месту совершения преступления. Также налоговый орган вправе направлять в правоохранительные органы материалы налоговых проверок, содержащих признаки налоговых преступлений.
(Жильцова Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 6)При расследовании преступлений в сфере экономики участие налогового инспектора проявляется через справочно-консультативную деятельность, проведение выездных или камеральных проверок, а также целенаправленное участие в оперативно-разыскных мероприятиях для выявления несоответствий в данных налогового, а также бухгалтерского учета. Однако основное применение специальных знаний в раскрытии и расследовании преступлений в сфере экономики происходит при проведении судебных экспертиз. Так по результатам налоговых проверок, проводимых налоговым органом самостоятельно или по инициативе правоохранительного органа, может быть назначена судебная налоговая экспертиза. Налоговая экспертиза включает анализ налоговых, финансовых и организационно-управленческих документов организаций для установления фактических обстоятельств и получения значимых доказательств. Если инспектор ФНС России выявил факт нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащий признаки преступления, то налоговый орган обязан в течение 10 дней со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в орган СК РФ по месту совершения преступления. Также налоговый орган вправе направлять в правоохранительные органы материалы налоговых проверок, содержащих признаки налоговых преступлений.
Статья: Налоговое и гражданское право: многомерная реальность
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2019, N 12)Жесткость концепции деления права на частное и публичное в Российской Федерации в условиях сущностного единства этих правовых феноменов, а также единства имущественных отношений, охватываемых частным и публичным правом, являет на практике случаи, когда гражданское законодательство применяется к налоговым ситуациям вопреки требованиям гражданского законодательства. Самым ярким примером последних лет явилась ситуация, касающаяся применения гражданско-правовой ответственности к должностным лицам, виновным в совершении налогового преступления по ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ). Так, суды неоднократно применяли меры гражданско-правовой ответственности к лицам, виновным в совершении налоговых преступлений. Фактически имело место взыскание в пользу государства вреда, по ст. ст. 1064 и 1068 ГК РФ причиненного бюджету налоговым преступлением (ст. 199 УК РФ), т.е. в связи с неуплатой налогов <2>.
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2019, N 12)Жесткость концепции деления права на частное и публичное в Российской Федерации в условиях сущностного единства этих правовых феноменов, а также единства имущественных отношений, охватываемых частным и публичным правом, являет на практике случаи, когда гражданское законодательство применяется к налоговым ситуациям вопреки требованиям гражданского законодательства. Самым ярким примером последних лет явилась ситуация, касающаяся применения гражданско-правовой ответственности к должностным лицам, виновным в совершении налогового преступления по ст. 199 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ). Так, суды неоднократно применяли меры гражданско-правовой ответственности к лицам, виновным в совершении налоговых преступлений. Фактически имело место взыскание в пользу государства вреда, по ст. ст. 1064 и 1068 ГК РФ причиненного бюджету налоговым преступлением (ст. 199 УК РФ), т.е. в связи с неуплатой налогов <2>.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 273-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"Заявитель оспаривает также конституционность положения части первой статьи 73 УПК Российской Федерации, в соответствии с которым при производстве по уголовному делу событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления) является обстоятельством, подлежащим доказыванию.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"Заявитель оспаривает также конституционность положения части первой статьи 73 УПК Российской Федерации, в соответствии с которым при производстве по уголовному делу событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления) является обстоятельством, подлежащим доказыванию.
Письмо ФНС России от 23.05.2013 N АС-4-2/9355
(ред. от 07.08.2014)
"О мероприятиях налогового контроля"Материалы, предусмотренные пунктом 3 статьи 32 Кодекса, направляются в следственный орган (по месту совершения преступления), на подведомственной территории которого находится налоговый орган, выявивший факты, позволяющие предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.
(ред. от 07.08.2014)
"О мероприятиях налогового контроля"Материалы, предусмотренные пунктом 3 статьи 32 Кодекса, направляются в следственный орган (по месту совершения преступления), на подведомственной территории которого находится налоговый орган, выявивший факты, позволяющие предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.