Местом реализации информационных услуг иностранной компании Российской организации является
Подборка наиболее важных документов по запросу Местом реализации информационных услуг иностранной компании Российской организации является (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагать НДС юридические, инжиниринговые и информационные услуги, если одна из сторон договора является нерезидентом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказываете юридические, инжиниринговые или информационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказываете юридические, инжиниринговые или информационные услуги иностранной компании, то по общему правилу они не облагаются НДС.
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 19.02.2004 N 24-11/10463
<О ставке налога на добавленную стоимость, исчисляемого налоговыми агентами>В отношении информационных услуг применяется положение подп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса, в соответствии с которым местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности их покупателя. В рассматриваемой ситуации иностранная компания оказывает информационные услуги российскому предприятию, действующему на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, в связи с чем местом реализации данных услуг является Российская Федерация и, следовательно, они облагаются НДС.
<О ставке налога на добавленную стоимость, исчисляемого налоговыми агентами>В отношении информационных услуг применяется положение подп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса, в соответствии с которым местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности их покупателя. В рассматриваемой ситуации иностранная компания оказывает информационные услуги российскому предприятию, действующему на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, в связи с чем местом реализации данных услуг является Российская Федерация и, следовательно, они облагаются НДС.
<Письмо> Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу от 13.01.1998 N 03-05/261
<Обзор разъяснений Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу по вопросам, связанным с исчислением налога на добавленную стоимость>В соответствии с подпунктом "г" пункта 5 статьи 4 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) местом реализации информационно-консультационных услуг, оказанных российскому налогоплательщику иностранной организацией, которая не стоит на налоговом учете в Российской Федерации, является территория РФ. Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 3 названного закона оборот по реализации данных услуг будет являться объектом налогообложения по НДС. Пунктом 5 статьи 7 закона установлено, что при реализации услуг на территории РФ иностранными организациями, не состоящими на учете в российском налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям. Исчисление налога производится по расчетной ставке 16,67% от полной стоимости услуги (с налогом на добавленную стоимость), указанной в контракте.
<Обзор разъяснений Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу по вопросам, связанным с исчислением налога на добавленную стоимость>В соответствии с подпунктом "г" пункта 5 статьи 4 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) местом реализации информационно-консультационных услуг, оказанных российскому налогоплательщику иностранной организацией, которая не стоит на налоговом учете в Российской Федерации, является территория РФ. Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 3 названного закона оборот по реализации данных услуг будет являться объектом налогообложения по НДС. Пунктом 5 статьи 7 закона установлено, что при реализации услуг на территории РФ иностранными организациями, не состоящими на учете в российском налоговом органе, НДС уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям. Исчисление налога производится по расчетной ставке 16,67% от полной стоимости услуги (с налогом на добавленную стоимость), указанной в контракте.
Вопрос: Банк покупает книгу за границей в электронном виде. Предметом договора является предоставление онлайн-доступа к электронной базе справочника Bankers almanac на 12 месяцев. Подпадает ли данная операция под понятие "реализация услуг на территории РФ" в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ для целей налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2011)Таким образом, получение онлайн-доступа к электронной базе справочника Bankers almanac является информационной услугой, оказываемой организацией-нерезидентом банку (организации-резиденту), осуществляющему свою деятельность на территории Российской Федерации, и, соответственно, подлежит налогообложению по НДС.
(Консультация эксперта, 2011)Таким образом, получение онлайн-доступа к электронной базе справочника Bankers almanac является информационной услугой, оказываемой организацией-нерезидентом банку (организации-резиденту), осуществляющему свою деятельность на территории Российской Федерации, и, соответственно, подлежит налогообложению по НДС.
Вопрос: Российская организация приобретает у организации, зарегистрированной в Республике Казахстан, услуги в электронной форме в сети Интернет. Возникают ли у российской организации обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Ответ: При приобретении налогоплательщиком у организации, зарегистрированной в Республике Казахстан, услуг в электронной форме в сети Интернет обязанности налогового агента по НДС не возникают. Если местом реализации таких услуг является территория РФ, то такая организация обязана самостоятельно встать на учет в налоговый орган и уплачивать налог.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Ответ: При приобретении налогоплательщиком у организации, зарегистрированной в Республике Казахстан, услуг в электронной форме в сети Интернет обязанности налогового агента по НДС не возникают. Если местом реализации таких услуг является территория РФ, то такая организация обязана самостоятельно встать на учет в налоговый орган и уплачивать налог.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ место реализации электронных услуг в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В соответствии с абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ место реализации электронных услуг в целях налогообложения НДС определяется по месту осуществления деятельности покупателя.
Статья: Товарные знаки: передача исключительного права и права использования
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 10)Если российской организации для целей получения у иностранной организации прав на товарные знаки были дополнительно оказаны иностранными организациями услуги (например, консультационные или информационные), место реализации таких услуг будет определяться в соответствии с положениями п. 3 ст. 148 НК РФ, так как они носят вспомогательный характер по отношению к передаче прав на товарные знаки. При этом местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных работ (услуг). Следовательно, в данной ситуации местом реализации информационных и консультационных услуг будет признаваться территория РФ, и, соответственно, указанные услуги признаются объектом обложения НДС.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 10)Если российской организации для целей получения у иностранной организации прав на товарные знаки были дополнительно оказаны иностранными организациями услуги (например, консультационные или информационные), место реализации таких услуг будет определяться в соответствии с положениями п. 3 ст. 148 НК РФ, так как они носят вспомогательный характер по отношению к передаче прав на товарные знаки. При этом местом реализации вспомогательных услуг признается место реализации основных работ (услуг). Следовательно, в данной ситуации местом реализации информационных и консультационных услуг будет признаваться территория РФ, и, соответственно, указанные услуги признаются объектом обложения НДС.
"Налоговые льготы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Фискальные органы считают, что услуги по производству игровых и неигровых фильмов пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ не предусмотрены, местом реализации услуг по производству рекламных видеороликов, оказанных российской организацией иностранной компании, является территория Российской Федерации и данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Акимова Е.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Фискальные органы считают, что услуги по производству игровых и неигровых фильмов пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ не предусмотрены, местом реализации услуг по производству рекламных видеороликов, оказанных российской организацией иностранной компании, является территория Российской Федерации и данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...Российская организация связи заключила с иностранной компанией договор на оказание консультационных услуг. Услуги оказываются следующим образом: работник, находясь в России, получает доступ через Интернет к материалам курса и проходит его дистанционно. Кто должен исполнять обязанности по уплате НДС?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)На основании ст. 174.2 НК РФ начиная с 01.01.2019 при оказании иностранной компанией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на компанию независимо от того, кто является покупателем услуг - физическое лицо или организация (ИП). В связи с этим и с учетом п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранная компания, оказывающая с 01.01.2019 услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)На основании ст. 174.2 НК РФ начиная с 01.01.2019 при оказании иностранной компанией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на компанию независимо от того, кто является покупателем услуг - физическое лицо или организация (ИП). В связи с этим и с учетом п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранная компания, оказывающая с 01.01.2019 услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.
Вопрос: ...Российская организация сотрудничает с зарубежными компаниями, предоставляя им консультационные услуги по организации информационного обеспечения и обработке данных. Облагается ли НДС стоимость таких услуг, если их покупателем является иностранная компания, не осуществляющая деятельность и не имеющая постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Российское предприятие, осуществляющее деятельность на рынке российских информационных технологий, сотрудничает с зарубежными компаниями - разработчиками программного обеспечения, предоставляя им, в частности, консультационные услуги, связанные с организацией информационного обеспечения и обработкой данных. Облагается ли НДС стоимость таких услуг, если их покупателем является иностранная компания, не осуществляющая деятельность и не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Российское предприятие, осуществляющее деятельность на рынке российских информационных технологий, сотрудничает с зарубежными компаниями - разработчиками программного обеспечения, предоставляя им, в частности, консультационные услуги, связанные с организацией информационного обеспечения и обработкой данных. Облагается ли НДС стоимость таких услуг, если их покупателем является иностранная компания, не осуществляющая деятельность и не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации?
Вопрос: ...Иностранной организацией, имеющей представительство в РФ, заключен договор на оказание информационных услуг с российской организацией. Иностранная компания не исчисляет и не уплачивает НДС по месту постановки ее представительства на учет, а выставляет платежные документы за услуги без НДС. В каких случаях исчисление НДС при выплате дохода за оказанные услуги и перечисление его в бюджет должно производиться российской организацией?
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2007)Ответ: В отношении информационных услуг применяется положение пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности их покупателя. Иностранная компания оказывает информационные услуги российской организации, действующей на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, в связи с чем местом реализации данных услуг является Российская Федерация и, следовательно, они облагаются НДС.
(Консультация эксперта, УФНС РФ по г. Москве, 2007)Ответ: В отношении информационных услуг применяется положение пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности их покупателя. Иностранная компания оказывает информационные услуги российской организации, действующей на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, в связи с чем местом реализации данных услуг является Российская Федерация и, следовательно, они облагаются НДС.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Если покупателем оказываемых российской организацией бухгалтерских, консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"Если покупателем оказываемых российской организацией бухгалтерских, консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются".
Статья: Когда место реализации работ и услуг определяется по месту деятельности покупателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)С учетом сказанного в Письме от 01.06.2020 N 03-07-08/46485 Минфин России разъяснил: если покупателем оказываемых российской организацией услуг по предоставлению биржевой информации, представляющей собой цифровые данные и иные сведения неконфиденциального характера о ходе и итогах торгов на бирже, а также информационные сообщения, обработанные и систематизированные с помощью программно-технических средств и оборудования, является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, НДС они не облагаются. В связи с этим при получении вознаграждения за оказанные российской организацией услуги НДС не уплачивается.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)С учетом сказанного в Письме от 01.06.2020 N 03-07-08/46485 Минфин России разъяснил: если покупателем оказываемых российской организацией услуг по предоставлению биржевой информации, представляющей собой цифровые данные и иные сведения неконфиденциального характера о ходе и итогах торгов на бирже, а также информационные сообщения, обработанные и систематизированные с помощью программно-технических средств и оборудования, является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория РФ не признается и, соответственно, НДС они не облагаются. В связи с этим при получении вознаграждения за оказанные российской организацией услуги НДС не уплачивается.