Международное двойное налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Международное двойное налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Переквалификация платежа иностранному лицу в дивиденды учитывается при определении права такого лица (налогового агента) на применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагал, что в силу действующих международных соглашений об избежании двойного налогообложения он был вправе не платить налог.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик полагал, что в силу действующих международных соглашений об избежании двойного налогообложения он был вправе не платить налог.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Статья: Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Научная новизна исследования состоит в разработке и обосновании авторской позиции в отношении порядка устранения международного двойного налогообложения (зачет налогов) в условиях приостановления с 8 августа 2023 г. действия отдельных положений соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов. В статье сделан вывод о том, что зачет налогов, уплаченных в недружественных странах, возможен как применительно к налогу на прибыль организаций, так и к налогу на доходы физических лиц, раскрыты особенности зачета для конкретных ситуаций.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Научная новизна исследования состоит в разработке и обосновании авторской позиции в отношении порядка устранения международного двойного налогообложения (зачет налогов) в условиях приостановления с 8 августа 2023 г. действия отдельных положений соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов. В статье сделан вывод о том, что зачет налогов, уплаченных в недружественных странах, возможен как применительно к налогу на прибыль организаций, так и к налогу на доходы физических лиц, раскрыты особенности зачета для конкретных ситуаций.
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретный порядок устранения двойного налогообложения определяют международные соглашения, заключенные РФ с иностранными государствами, а также налоговое законодательство стран, где возникает обязанность уплатить налог. Как правило, двойное налогообложение доходов и (или) имущества устраняется с помощью зачета налогов, уплаченных в одной стране, в счет уплаты аналогичных налогов в другой стране или путем освобождения от налога конкретных видов доходов (имущества) в одной из стран.
(КонсультантПлюс, 2025)Конкретный порядок устранения двойного налогообложения определяют международные соглашения, заключенные РФ с иностранными государствами, а также налоговое законодательство стран, где возникает обязанность уплатить налог. Как правило, двойное налогообложение доходов и (или) имущества устраняется с помощью зачета налогов, уплаченных в одной стране, в счет уплаты аналогичных налогов в другой стране или путем освобождения от налога конкретных видов доходов (имущества) в одной из стран.
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Приведенная выше правовая модель приостановления действия СИДН получила дальнейшую реализацию в Указе Президента РФ от 8 августа 2023 г. N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ N 585) <35>. В результате приостановлено действие отдельных положений 38 налоговых соглашений России <36>. В первую очередь приостановление коснулось статей, в которых содержатся правила разграничения компетенции налоговых юрисдикций в отношении конкретных видов доходов (дистрибутивные правила). При этом приостановлением фактически не затронуты содержащиеся в налоговых соглашениях термины, процедуры разрешения коллизий налогового резидентства, правила информационного обмена, взаимосогласительных процедур, устранения международного двойного налогообложения. Минфин России разъяснил, что согласно п. 4 Указа N 585 и нотам МИД России, направленным соответствующим государствам, положения соглашений приостанавливают действие с 8 августа 2023 г. до устранения допущенных данными государствами нарушений законных экономических и иных интересов Российской Федерации, а также прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации этих международных договоров <37>.
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Приведенная выше правовая модель приостановления действия СИДН получила дальнейшую реализацию в Указе Президента РФ от 8 августа 2023 г. N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ N 585) <35>. В результате приостановлено действие отдельных положений 38 налоговых соглашений России <36>. В первую очередь приостановление коснулось статей, в которых содержатся правила разграничения компетенции налоговых юрисдикций в отношении конкретных видов доходов (дистрибутивные правила). При этом приостановлением фактически не затронуты содержащиеся в налоговых соглашениях термины, процедуры разрешения коллизий налогового резидентства, правила информационного обмена, взаимосогласительных процедур, устранения международного двойного налогообложения. Минфин России разъяснил, что согласно п. 4 Указа N 585 и нотам МИД России, направленным соответствующим государствам, положения соглашений приостанавливают действие с 8 августа 2023 г. до устранения допущенных данными государствами нарушений законных экономических и иных интересов Российской Федерации, а также прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении Российской Федерации этих международных договоров <37>.
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2025)4. К доходам в виде дивидендов, которые выплачивает МХК иностранной компании, могут быть применены льготы по международным договорам об избежании двойного налогообложения, если соблюдены условия, установленные международным договором и НК РФ (Письмо ФНС России от 23.12.2019 N СД-4-3/26412).
(КонсультантПлюс, 2025)4. К доходам в виде дивидендов, которые выплачивает МХК иностранной компании, могут быть применены льготы по международным договорам об избежании двойного налогообложения, если соблюдены условия, установленные международным договором и НК РФ (Письмо ФНС России от 23.12.2019 N СД-4-3/26412).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.4. Действие международных соглашений
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.4. Действие международных соглашений
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)Несмотря на то что многие китайские платформы рассчитаны на внутренний рынок, тем не менее существуют платформы, функционирование которых также предполагает взаимодействие в рамках глобальных цепочек поставок, что с точки зрения налогообложения требует организовать взаимодействие с другими государствами по многим вопросам. В данном случае перед государствами стоит несколько разнополярных задач: это и устранение международного двойного налогообложения, и обеспечение справедливого уровня налогообложения участников цифровой экономики, которое бы не приводило к международному двойному неналогообложению.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)Несмотря на то что многие китайские платформы рассчитаны на внутренний рынок, тем не менее существуют платформы, функционирование которых также предполагает взаимодействие в рамках глобальных цепочек поставок, что с точки зрения налогообложения требует организовать взаимодействие с другими государствами по многим вопросам. В данном случае перед государствами стоит несколько разнополярных задач: это и устранение международного двойного налогообложения, и обеспечение справедливого уровня налогообложения участников цифровой экономики, которое бы не приводило к международному двойному неналогообложению.
Статья: Международные налоговые договоры: последствия и юридическая оценка приостановления (в России и за рубежом)
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)- позиция о невозможности устранения двойного налогообложения, как следствие - объективное приостановление ("зеркальный" эффект). Так, Чехия подтвердила приостановление действия налогового договора с Россией 1995 г., обратив внимание, что, хотя ст. 23 "Устранение двойного налогообложения" и ст. 25 "Взаимосогласительная процедура" не приостановлены, приостановление нашей страной действия иных положений СИДН влияет на применение этих статей <29>. Нотой от 13 сентября 2023 г. N 1688-1/2023-MZV/MOSK Чехия проинформировала, что не будет выполнять приостановленные Российской Федерацией положения указанного выше договора. Налоговое и таможенное управление Венгрии 5 октября 2023 г. опубликовало сообщение <30>, в котором отмечается, что, продолжая соблюдать условия российско-венгерского договора об избежании двойного налогообложения 1994 г., Венгрия не сможет избежать международного двойного налогообложения доходов физических и юридических лиц <31>. В декабре 2023 г. свою позицию сформулировала Австрия (Федеральное министерство финансов) <32>: поскольку все нормы разграничения налоговых юрисдикций приостановлены, разделение налоговых прав между государствами не происходит, соответственно, они не могут быть лишены возможности в полной мере облагать налогом согласно положениям национального законодательства (с 6 декабря 2023 г. действие положений СИДН приостановлено распоряжением Федерального министра по делам Евросоюза и Конституции Австрийской Республики от 6 декабря 2023 г.) <33>. Нотой от 12 февраля 2024 г. N 2024-0063519 Франция проинформировала о приостановлении действия соответствующих положений СИДН с 8 августа 2023 г. в качестве ответной меры.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)- позиция о невозможности устранения двойного налогообложения, как следствие - объективное приостановление ("зеркальный" эффект). Так, Чехия подтвердила приостановление действия налогового договора с Россией 1995 г., обратив внимание, что, хотя ст. 23 "Устранение двойного налогообложения" и ст. 25 "Взаимосогласительная процедура" не приостановлены, приостановление нашей страной действия иных положений СИДН влияет на применение этих статей <29>. Нотой от 13 сентября 2023 г. N 1688-1/2023-MZV/MOSK Чехия проинформировала, что не будет выполнять приостановленные Российской Федерацией положения указанного выше договора. Налоговое и таможенное управление Венгрии 5 октября 2023 г. опубликовало сообщение <30>, в котором отмечается, что, продолжая соблюдать условия российско-венгерского договора об избежании двойного налогообложения 1994 г., Венгрия не сможет избежать международного двойного налогообложения доходов физических и юридических лиц <31>. В декабре 2023 г. свою позицию сформулировала Австрия (Федеральное министерство финансов) <32>: поскольку все нормы разграничения налоговых юрисдикций приостановлены, разделение налоговых прав между государствами не происходит, соответственно, они не могут быть лишены возможности в полной мере облагать налогом согласно положениям национального законодательства (с 6 декабря 2023 г. действие положений СИДН приостановлено распоряжением Федерального министра по делам Евросоюза и Конституции Австрийской Республики от 6 декабря 2023 г.) <33>. Нотой от 12 февраля 2024 г. N 2024-0063519 Франция проинформировала о приостановлении действия соответствующих положений СИДН с 8 августа 2023 г. в качестве ответной меры.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы хотите применить льготные положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате доходов иностранному лицу, необходимо убедиться, что оно является фактическим получателем доходов. Если налоговый орган докажет, что доходы выплачены не фактическому получателю, в применении льгот по соглашению откажут.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы хотите применить льготные положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения при выплате доходов иностранному лицу, необходимо убедиться, что оно является фактическим получателем доходов. Если налоговый орган докажет, что доходы выплачены не фактическому получателю, в применении льгот по соглашению откажут.