Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества до 2016 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества до 2016 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 219 "Возникновение права собственности на вновь создаваемое недвижимое имущество" ГК РФПри этом судом правильно отмечено, что до 01 января 2016 года трехлетний минимальный предельный срок владения был предусмотрен только для объектов, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, для остальных объектов недвижимости предельный минимальный строк составлял пять лет.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.11.2024 N 88а-34934/2024 (УИД 32RS0003-01-2021-002976-89)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Не проверено содержание договора, на основании которого было осуществлено приобретение квартиры на наличие в нем условий о том, что продажа квартиры по цене приобретения может свидетельствовать о наличии или отсутствии внутренней отделки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.По результатам камеральной проверки установлено, что К.Л.А. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные документы не подтверждают приобретение квартиры, не завершенной строительством, поскольку соответствующее указание отсутствует в договоре купли-продажи от 22 декабря 2016 года, в связи, с чем в сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, была необоснованно включена сумма расходов на отделку квартиры в размере 325 863 руб. 74 коп.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Не проверено содержание договора, на основании которого было осуществлено приобретение квартиры на наличие в нем условий о том, что продажа квартиры по цене приобретения может свидетельствовать о наличии или отсутствии внутренней отделки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.По результатам камеральной проверки установлено, что К.Л.А. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные документы не подтверждают приобретение квартиры, не завершенной строительством, поскольку соответствующее указание отсутствует в договоре купли-продажи от 22 декабря 2016 года, в связи, с чем в сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, была необоснованно включена сумма расходов на отделку квартиры в размере 325 863 руб. 74 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127391)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127391)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
Статья: Налоговые льготы в отношении недвижимого имущества семей с детьми (некоторые правовые аспекты)
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
(Анисина К.Т., Кабанов С.Г.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2024, N 2)Вместе с тем по общему правилу вне зависимости от статуса семьи и количества детей НК РФ освобождает от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи недвижимого имущества по истечении минимального срока владения им <13>. Общий минимальный срок владения составляет 5 лет, но в исключительных случаях - 3 года. Однако федеральный законодатель установил, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пять лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества <14>. Так, согласно Закону Ставропольского края от 9 марта 2016 г. N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - 3 года в целях освобождения от НДФЛ доходов налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Вместе с тем согласно письму ФНС России <15>, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее 5 лет, расположенный в другом регионе, в котором принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (например, до 3 лет), минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия или отсутствия таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Гражданин был привлечен налоговым органом к ответственности за совершение налоговых правонарушений (непредставление декларации по НДФЛ и неуплата налога), потому что по месту жительства гражданина в Карачаево-Черкесской Республике на тот момент минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества (5 лет) соответствующим законом субъекта Российской Федерации уменьшен не был <16>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года в целях освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года в целях освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 03-04-05/64632)В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 03-04-05/64632)В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимым имуществом в целях освобождения от НДФЛ при изменении совместной собственности на долевую при его продаже.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/106637)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/106637)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)По общему правилу освобождение применяется, если такой срок составляет 5 и более лет (в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016 (п. 4 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ [1]). Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет 3 года.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)По общему правилу освобождение применяется, если такой срок составляет 5 и более лет (в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016 (п. 4 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ [1]). Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет 3 года.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи нежилых зданий, которые находились в собственности в течение минимального предельного срока владения и не использовались в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93498)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93498)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. Исключения из этого правила поименованы в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Однако для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016, Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207, 15.11.2019 N 03-04-05/88189, от 15.04.2020 N 03-04-05/30023, от 24.04.2020 N 03-04-05/33277).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В соответствии с п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае составляет пять лет. Исключения из этого правила поименованы в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Однако для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции до 01.01.2016, Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45207, 15.11.2019 N 03-04-05/88189, от 15.04.2020 N 03-04-05/30023, от 24.04.2020 N 03-04-05/33277).
Вопрос: Как исчисляется в целях НДФЛ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости в отношении квартиры в субъекте РФ, в котором принят закон о снижении указанного срока, если продавец состоит на налоговом учете по месту жительства в другом субъекте, где указанный закон не принят, или в этом же субъекте РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что указанный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что указанный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
Вопрос: Гражданин приобрел квартиру в одном субъекте РФ, зарегистрировался на территории другого субъекта РФ и принял решение продать квартиру. Законодательство какого субъекта РФ о размере понижающего коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости квартиры, для целей сравнения с доходом от ее продажи подлежит применению?
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно Закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края. Поэтому, если физическое лицо, состоящее на учете на территории Ставропольского края, продает объект недвижимого имущества, расположенный в другом регионе, минимальный предельный срок владения таким объектом составляет пять лет (Письмо ФНС России от 01.02.2024 N БС-4-11/1018@).
(Консультация эксперта, 2024)Так, согласно Закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края. Поэтому, если физическое лицо, состоящее на учете на территории Ставропольского края, продает объект недвижимого имущества, расположенный в другом регионе, минимальный предельный срок владения таким объектом составляет пять лет (Письмо ФНС России от 01.02.2024 N БС-4-11/1018@).
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения недвижимым имуществом, полученным в результате приватизации, в целях НДФЛ при его продаже нерезидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-05/112990)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-05/112990)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования от супруга.
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/34012)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).
(Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-04-05/34012)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса в редакции до 01.01.2016).