Минимальный срок владения имуществом с 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный срок владения имуществом с 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.11.2024 N 88а-34934/2024 (УИД 32RS0003-01-2021-002976-89)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Не проверено содержание договора, на основании которого было осуществлено приобретение квартиры на наличие в нем условий о том, что продажа квартиры по цене приобретения может свидетельствовать о наличии или отсутствии внутренней отделки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.По результатам камеральной проверки установлено, что К.Л.А. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные документы не подтверждают приобретение квартиры, не завершенной строительством, поскольку соответствующее указание отсутствует в договоре купли-продажи от 22 декабря 2016 года, в связи, с чем в сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, была необоснованно включена сумма расходов на отделку квартиры в размере 325 863 руб. 74 коп.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Не проверено содержание договора, на основании которого было осуществлено приобретение квартиры на наличие в нем условий о том, что продажа квартиры по цене приобретения может свидетельствовать о наличии или отсутствии внутренней отделки.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.По результатам камеральной проверки установлено, что К.Л.А. продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившуюся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представленные документы не подтверждают приобретение квартиры, не завершенной строительством, поскольку соответствующее указание отсутствует в договоре купли-продажи от 22 декабря 2016 года, в связи, с чем в сумму фактически понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, была необоснованно включена сумма расходов на отделку квартиры в размере 325 863 руб. 74 коп.
Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 24.07.2024 N 88а-23157/2024 (УИД 34RS0006-01-2023-002066-23)
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Неуплата в установленный законом срок земельного налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы об отсутствии у З. обязанности подавать декларацию ввиду приобретения земельного участка в порядке приватизации не свидетельствуют о незаконности судебных актов и отсутствии оснований для взыскания вышеприведенного штрафа, поскольку подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ хоть и предусматривает минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, равный трем годам, для объектов недвижимого имущества, приобретенных в порядке приватизации, вместе с тем, в настоящем случае административным ответчиком реализован земельный участок с жилым домом с кадастровым номером N, право собственности на который возникло у З. 19 декабря 2016 г. При этом, доказательств того, что на указанный жилой дом распространялись положения пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, не представлено.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Неуплата в установленный законом срок земельного налога.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы кассационной жалобы об отсутствии у З. обязанности подавать декларацию ввиду приобретения земельного участка в порядке приватизации не свидетельствуют о незаконности судебных актов и отсутствии оснований для взыскания вышеприведенного штрафа, поскольку подпункт 2 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ хоть и предусматривает минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, равный трем годам, для объектов недвижимого имущества, приобретенных в порядке приватизации, вместе с тем, в настоящем случае административным ответчиком реализован земельный участок с жилым домом с кадастровым номером N, право собственности на который возникло у З. 19 декабря 2016 г. При этом, доказательств того, что на указанный жилой дом распространялись положения пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127391)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127391)Вопрос: Об определении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, приобретенным в совместную собственность супругов до 01.01.2016, в целях НДФЛ.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 Кодекса в редакции до 1 января 2016 года). Учитывая изложенное, в целях применения освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества соответствующее имущество не должно использоваться физическим лицом в предпринимательской деятельности в течение всего периода владения имуществом, иное лишает установленное ограничение практического значения. Указанная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 29 марта 2016 года N 487-О.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (п. 17.1 ст. 217 Кодекса в редакции до 1 января 2016 года). Учитывая изложенное, в целях применения освобождения от обложения НДФЛ доходов от продажи имущества соответствующее имущество не должно использоваться физическим лицом в предпринимательской деятельности в течение всего периода владения имуществом, иное лишает установленное ограничение практического значения. Указанная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 29 марта 2016 года N 487-О.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения"
(утв. ФНС России)На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
(утв. ФНС России)На основании пункта 6 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации законом Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен сокращенный минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества - три года - в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период. Однако в Карачаево-Черкесской Республике - по месту регистрации налогоплательщика - законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пять лет), соответствующим законом уменьшен не был.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года в целях освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Согласно закону Ставропольского края от 09.03.2016 N 22-кз установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 3 года в целях освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории Ставропольского края за соответствующий налоговый период.