Минусовые суммы в счетах-фактурах
Подборка наиболее важных документов по запросу Минусовые суммы в счетах-фактурах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2022 N 08АП-197/2022 по делу N А81-3102/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы Инспекции относительно необходимости отражения авансового счета-фактуры N А19 от 10.05.2011 в книге покупок, а не книге продаж (после получения корректировочного счета-фактуры от 25.02.2016 N 353), не свидетельствуют об обоснованности доначисления соответствующей суммы НДС, поскольку по результатам проверки налоговый орган должен был определить действительные налоговые обязательства общества. Отражение авансового счета-фактуры в книге продаж (со знаком "минус") в данном случае было равнозначно отражению данного счета-фактуры в книге покупок (со знаком "плюс") и не повлияло на размер налоговых обязательств общества.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы апелляционной жалобы Инспекции относительно необходимости отражения авансового счета-фактуры N А19 от 10.05.2011 в книге покупок, а не книге продаж (после получения корректировочного счета-фактуры от 25.02.2016 N 353), не свидетельствуют об обоснованности доначисления соответствующей суммы НДС, поскольку по результатам проверки налоговый орган должен был определить действительные налоговые обязательства общества. Отражение авансового счета-фактуры в книге продаж (со знаком "минус") в данном случае было равнозначно отражению данного счета-фактуры в книге покупок (со знаком "плюс") и не повлияло на размер налоговых обязательств общества.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2021 N 17АП-7025/2021-ГКу по делу N А71-2611/2021
Требование: О взыскании долга по договору энергоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка ответчика о направлении истцом корректировочных счетов-фактур к спорному периоду на минус 2 896 руб. 58 коп. истец не отрицает. Корректировка была произведена на основании акта на закрытие прибора учета. Более того, указанная сумма корректировки учтена истцом в ходе исполнительного производства. Так, согласно пояснениям истца, приведенным в отзыве на апелляционную жалобу, в службу судебных приставов на взыскание направлена сумма основного долга 18 683 руб. 29 коп. (21 579 руб. 87 коп. - 2 896 руб. 58 коп.) с учетом корректировочных документов, что подтверждается письмом от 18.06.2021, а также ответом исполнительного органа. Указанные обстоятельства ответчик по существу не оспаривает, о необоснованности выводов суда первой инстанции они не свидетельствуют, основанием для отмены решения суда первой инстанции не являются.
Требование: О взыскании долга по договору энергоснабжения.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылка ответчика о направлении истцом корректировочных счетов-фактур к спорному периоду на минус 2 896 руб. 58 коп. истец не отрицает. Корректировка была произведена на основании акта на закрытие прибора учета. Более того, указанная сумма корректировки учтена истцом в ходе исполнительного производства. Так, согласно пояснениям истца, приведенным в отзыве на апелляционную жалобу, в службу судебных приставов на взыскание направлена сумма основного долга 18 683 руб. 29 коп. (21 579 руб. 87 коп. - 2 896 руб. 58 коп.) с учетом корректировочных документов, что подтверждается письмом от 18.06.2021, а также ответом исполнительного органа. Указанные обстоятельства ответчик по существу не оспаривает, о необоснованности выводов суда первой инстанции они не свидетельствуют, основанием для отмены решения суда первой инстанции не являются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2024)сумма НДС, которую указали с "минусом", больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируете;
(КонсультантПлюс, 2024)сумма НДС, которую указали с "минусом", больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируете;
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Авансовый счет-фактуру, не отраженный в разделе 9 вашей первоначальной НДС-декларации, следует отразить в приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации с признаком актуальности сведений "0". Ненужный отгрузочный счет-фактуру на ту же сумму (сумму аванса) надо отразить с отрицательным значением (то есть со знаком минус) в приложении 1 к разделу 9 с признаком актуальности "0" <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Авансовый счет-фактуру, не отраженный в разделе 9 вашей первоначальной НДС-декларации, следует отразить в приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации с признаком актуальности сведений "0". Ненужный отгрузочный счет-фактуру на ту же сумму (сумму аванса) надо отразить с отрицательным значением (то есть со знаком минус) в приложении 1 к разделу 9 с признаком актуальности "0" <6>.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.05.2024 N 204
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей "Объем производства товаров для детей, включая детское питание" и "Объем реализации товаров для детей, включая детское питание"Основные цены <4> - сумма, подлежащая получению производителем от покупателя за единицу товара или услуги, произведенных в качестве выпуска, минус любой налог, подлежащий уплате, и плюс любая субсидия, подлежащая получению производителем как следствие их производства или продажи. Она исключает любые транспортные расходы, представленные отдельно в счетах-фактурах производителем. Импорт оценивается в ценах СИФ, который можно рассматривать как основную цену применительно к импортным товарам, а экспорт - в ценах ФОБ.
"Об утверждении официальной статистической методологии расчета показателей "Объем производства товаров для детей, включая детское питание" и "Объем реализации товаров для детей, включая детское питание"Основные цены <4> - сумма, подлежащая получению производителем от покупателя за единицу товара или услуги, произведенных в качестве выпуска, минус любой налог, подлежащий уплате, и плюс любая субсидия, подлежащая получению производителем как следствие их производства или продажи. Она исключает любые транспортные расходы, представленные отдельно в счетах-фактурах производителем. Импорт оценивается в ценах СИФ, который можно рассматривать как основную цену применительно к импортным товарам, а экспорт - в ценах ФОБ.